ANEXO
Nº 1
CUADRO
Y MANUAL DE CUENTAS
CUADRO DE CUENTAS
1) ACTIVO CIRCULANTE:
10 Caja Chica:
10-01 Caja Principal
10-02 Caja Auxiliar
11 Bancos:
11-01 Banco
11-02 Banco
12 Efectos por Cobrar
13 Cuentas por Cobrar
14 Gastos Diferidos
14-01 Intereses
14-02 Seguros
14-03 Arrendamientos
15 Inversiones transitorias
2) ACTIVO FIJO:
20 Equipo de Transporte
21 Mobiliario y Equipo de Oficina
22 Equipo Fotográfico y de Vídeo
23 Equipo de Comunicación
24 Equipo de cómputo
25 Edificios
26 Terrenos
3) OTROS ACTIVOS:
4) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS:
40 Depreciación Acumulada Equipo de Transportes
41 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina
42 Depreciación Acumulada Equipo Fotográfico y de Vídeo
43 Depreciación Acumulada Equipo de Comunicación
44 Depreciación Acumulada Equipo de cómputo
45 Depreciación Acumulada de Edificios
5) PASIVO CIRCULANTE:
50 Efectos por Pagar
51 Cuentas por Pagar
53 Contratos de Arrendamiento por Pagar
54 Retenciones por Pagar
54-01 Seguro Social
54-02 Banco Popular
54-03 Embargos
54-04 Impuesto sobre la Renta
55 Gastos Acumulados:
55-01 Alquileres
55-02 Intereses
55-03 Seguros
6) PASIVO FIJO:
60 Hipotecas por Pagar
7) PATRIMONIO:
70 Donaciones
70-01 Donaciones campañas
anteriores
70-02 Donaciones campaña actual
71 Superávit o pérdida en campaña electoral
71-01 Superávit o pérdida
campañas anteriores
71-02 Superávit o pérdida
campaña actual
8) PRODUCTOS E INGRESOS:
80 Ingresos
80-01 Ingresos por colocación de bonos
80-02 Ingresos por colocación de certificados
80-03 Ingresos por financiamiento adelantado
80-04 Ingresos por financiamiento estatal
81 Productos Financieros:
81-01 Intereses percibidos
82 Otros ingresos:
82-01 Rifas autorizadas
82-02 Otras actividades de
recaudación lícitas
9) GASTOS:
90 Gastos de Organización, Operacional, Técnico, Funcional
Administrativo, de Dirección y Censo
90-0100 Sueldo Personal
90-0200 Seguro Social
90-0300 Banco Popular
90-0400 Fondo de Capitalización Laboral
90-0500 Régimen Obligatorio de Pensiones Complementarias
90-0600 Decimotercero mes
90-0700 Servicios Especiales
90-0800 Extremos Laborales
90-0900 Horas Extra
90-1000 Seguros
90-1100 Viáticos
90-1200 Transportes
90-1300 Papelería y Útiles de Oficina
90-1400 Honorarios Profesionales
90-1500 Especies Fiscales y Derechos Legales
90-1600 Luz, Teléfono y Agua
90-1700 Gastos Representación
90-1800 Comunicaciones
90-1900 Suscripciones
90-2000 Publicaciones y Avisos
90-2100 Descuentos sobre Certificados
90-2200 Comisiones Pagadas
90-2300 Intereses Pagados
90-2400 Mantenimiento y Reparación Equipo
90-2500 Arrendamientos
90-2600 Combustibles y Lubricantes
90-2800 Depreciación Activos
90-2900 Enseres de Aseo e Higiene
90-3000 Instalación Clubes
90-3200 Material Fotográfico
90-3300 Integración y funcionamiento de comités, asambleas, convenciones y plazas públicas
90-3400 Suministros para Equipo de cómputo
91 Gastos de Propaganda:
91-0100 Periódicos
91-0101 Servicios artísticos para la elaboración de anuncios
91-0200 Radio
91-0201 Servicios de grabación para la difusión por radio
91-0300 Televisión
91-0301 Servicios de audio y vídeo para cortos de televisión
91-0400 Cine
91-0500 Folletos
91-0600 Volantes
91-0700 Uso de altoparlantes
91-0800 Vallas
91-0900 Internet
91-1000 Diseños páginas Web y portales interactivos.
92 Gastos de Capacitación
92-0100 Curso de formación
92-0101 Seminarios y talleres
92-0202 Becas
CUENTAS
DE ORDEN DEUDORAS:
Bonos por colocar
Certificados por colocar
Contribución Posterior
CUENTAS
DE ORDEN ACREEDORAS:
Bonos emitidos
Certificados emitidos
Contribución Posterior
MANUAL DE CUENTAS
1. ACTIVO CIRCULANTE
Incluye todo el dinero efectivo y todos
aquellos activos que se transformarán en efectivo o títulos similares a corto
plazo, que se destinarán al desarrollo de las operaciones del partido y a
satisfacer las obligaciones, en ese mismo período.
10. CAJA CHICA
Consiste en un fondo fijo, para hacerle
frente a aquellos pagos que sean de poca cuantía. El reintegro a esta Caja
Chica se hace por medio de cheque, al tramitarse los comprobantes y
justificantes que dieron base para las erogaciones realizadas.
Se carga únicamente cuando se extiende el
primer cheque para la creación del fondo. El saldo de esta cuenta no tendrá
movimiento, a menos que se desee modificar el monto fijo de la misma.
11. BANCOS
Esta cuenta se carga con los depósitos y se
acredita con las transferencias electrónicas y los cheques girados contra los
fondos que mantiene la agrupación política en el Banco respectivo. Se llevará
un registro que consigne el movimiento con cada cuenta bancaria.
12. EFECTOS POR COBRAR
Esta cuenta se carga con los pagarés y otros
títulos ejecutivos que se reciban por las acreencias del partido. Se acredita
con los abonos o cancelaciones efectuadas. Se llevará un libro auxiliar en
donde se anotará el detalle de las personas o empresas deudoras y su respectivo
movimiento.
13. CUENTAS POR COBRAR
Se carga con las sumas adeudadas al partido
que no están respaldadas en títulos ejecutivos. Se acredita con los bonos o
cancelaciones. El detalle se lleva individualmente en el mayor auxiliar.
14. GASTOS DIFERIDOS:
Esta cuenta expone lo pagado por anticipado
por concepto de gastos. Se carga con los pagos por gastos no consumidos, tales
como seguros, intereses, arrendamientos, etc., y se acredita con la parte
proporcional gastada.
15. INVERSIONES TRANSITORIAS
Esta cuenta se carga con las inversiones
temporales o transitorias que efectúe el partido político.
2. ACTIVO FIJO:
Esta cuenta está formada por todos los bienes
propiedad del partido político que le sirven como medio para llevar a cabo sus
fines. Su valuación es a precio de costo cuando se adquieren; y a precio de
costo menos la depreciación acumulada posteriormente. Debe entenderse por
costo: el valor principal de los bienes más todos aquellos gastos necesarios
para poner a funcionar el activo.
20. EQUIPO DE TRANSPORTE:
Se carga con el valor de adquisición de los
vehículos para el transporte de personas y cosas. Se acredita con el costo del
equipo retirado de servicio, después de hacerse el correspondiente cargo a la
depreciación acumulada. El detalle se lleva en el mayor auxiliar
correspondiente. No deberán cargarse a esta cuenta las reparaciones que se
efectúan, ni el costo de llantas y otros repuestos.
21. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA:
Se carga a esta cuenta la compra de equipo de
oficina, como calculadoras, sumadora, archivos, ventiladores, escritorios,
sillas y otros muebles de oficina. Opera en la misma forma que la cuenta Equipo
de Transporte.
22. EQUIPO FOTOGRÁFICO Y DE VÍDEO:
Se debita con la compra de cámaras
fotográficas y de vídeo. Opera se lleva en la misma forma que los anteriores
activos fijos.
23. EQUIPO DE COMUNICACIÓN:
Se debita con la adquisición, a precio de
compra, de equipos tales como: centrales telefónicas, teléfonos, faxes,
televisores, amplificadores, grabadoras, micrófonos, megáfonos y radios. Opera
en la misma forma que los otros activos fijos.
24. EQUIPO DE CÓMPUTO:
Se carga a esta cuenta las adquisiciones de
equipo de cómputo, incluyendo la compra de “software”
25. EDIFICIOS
Se carga con el valor de adquisición de los
edificios propiedad del partido político.
26. TERRENOS
Se carga con el valor de adquisición de los
terrenos propiedad del partido político.
3. OTROS ACTIVOS
Comprende aquellas partidas que por su
carácter especial, no pueden considerarse ni como activo circulante ni como
activo fijo.
4. DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS
Se incluye bajo este concepto la depreciación
acumulada de los distintos activos fijos propiedad del partido político. El
cargo se hace a la cuenta de gastos por depreciación. Se opera como una
disminución del valor del activo en cada caso.
En el auxiliar del activo fijo se registra la
depreciación de cada uno de ellos. Estas cuentas se muestran en el Balance de
Situación como cuenta de deducción del activo correspondiente.
5. PASIVO CIRCULANTE
Bajo este concepto se registran las
obligaciones cuyo vencimiento es a corto plazo.
50. EFECTOS POR PAGAR:
Se acredita en esta cuenta las obligaciones a
corto plazo, respaldadas con títulos ejecutivos. Se cargan con las
amortizaciones o cancelaciones. Se llevará un mayor auxiliar con todos los
detalles relativos al crédito y sus poseedores.
51. CUENTAS POR PAGAR:
Bajo este concepto se registran las
obligaciones contraídas por el partido político, no respaldadas con títulos ejecutivos. Se acredita esta cuenta al
contraerse la obligación y se carga con los abonos o cancelaciones. El detalle
se lleva en un mayor auxiliar.
52. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS POR PAGAR:
Se acreditan en esta cuenta las obligaciones
contraídas por el partido político, por concepto de arrendamiento de bienes y
servicios y respaldadas mediante contratos. Se carga con las amortizaciones o
cancelaciones. Se llevará un detalle en el mayor auxiliar con todos los datos
relativos al crédito.
53. RETENCIONES POR PAGAR:
Se acreditan en estas cuentas todas aquellas
deducciones efectuadas a los empleados por concepto de renta, seguro social,
Banco Popular, embargos, etc. Se carga cuando el pago se realiza.
54. GASTOS ACUMULADOS:
Si a la fecha del Balance se considera que
deben tomarse en cuenta ciertos gastos efectuados, pero no pagados, se acredita
ésta con cargo a la correspondiente cuenta de gastos. Cuando se efectúe el pago
se carga esta cuenta, reversando el crédito original.
6. PASIVO FIJO
Las obligaciones a largo plazo se registran
en esta cuenta.
60. HIPOTECAS POR PAGAR:
Cuando una obligación está garantizada con
hipoteca o cédula hipotecaria, se registra en esta cuenta. Se acredita con el
monto de los préstamos y se carga con las amortizaciones y cancelaciones.
7. PATRIMONIO
70. DONACIONES
70-01 Períodos anteriores
Se acredita esta cuenta con el monto total de
las contribuciones no redimibles recibidas por el partido político acumuladas
en los períodos electorales anteriores al período electoral vigente.
70-02 Período actual
Se acredita esta cuenta con el monto total de
las contribuciones no redimibles recibidas por el partido político para el
período electoral último, y amparado por recibos o documentos que
expresamente señalen tal circunstancia.
71. SUPERÁVIT O PÉRDIDA EN CAMPAÑAS
71-01 Superávit o pérdida campañas anteriores
Se acredita o debita esta cuenta según el
caso, con los montos acumulados que resulten de las diferencias entre todos los
gastos e ingresos de las campañas anteriores.
71-02 Superávit o pérdida campaña actual
Se acredita o debita esta cuenta según el
caso, con los montos acumulados que resulten de las diferencias entre todos los
gastos e ingresos de la campaña actual en el momento de su liquidación anual.
8. PRODUCTOS E INGRESOS
80. INGRESOS
80-01 Ingresos por colocación de bonos.
Esta cuenta se acredita por el monto de los
ingresos percibidos por la venta de bonos emitidos por los partidos políticos.
80-02 Ingresos por colocación de certificados.
Esta cuenta se acredita por el monto de los
ingresos percibidos por la venta de bonos emitidos por los partidos políticos.
80-03 Ingresos por financiamiento anticipado
Esta cuenta se acredita por el monto de los
ingresos por concepto de financiamiento anticipado.
80-04 Ingresos por financiamiento estatal
Esta cuenta se acredita por el monto de los
ingresos por concepto de financiamiento estatal.
81. PRODUCTOS FINANCIEROS:
81-01 Intereses percibidos
Esta cuenta se acredita con el monto de los
intereses percibidos por las inversiones y demás operaciones financieras que
efectúe el partido.
9. GASTOS
90. GASTOS DE ORGANIZACIÓN, OPERACIONAL, TÉCNICO, FUNCIONAL,
ADMINISTRATIVO, DE DIRECCIÓN Y CENSO:
90-0100 Sueldos de Personal
Se carga con el monto de los salarios de
empleados fijos que trabajen en organización política, capacitación,
divulgación, censo, empadronamiento, investigación, estudios de opinión,
propaganda, producción y distribución de signos externos, dirección, trabajo
operativo, técnico, funcional y administrativo del partido político. Aún en el
caso de poco personal, es indispensable que se elabore una planilla debidamente
autorizada y con base en ella se contabiliza el gasto.
90-0200 Seguro Social
Se carga con las cuotas patronales con el fin
de cubrir a los trabajadores en los regímenes de enfermedad, maternidad, vejez
y muerte y seguro familiar de la Caja Costarricense de Seguro Social.
90-0300 Banco Obrero
Se carga con la cuota patronal.
90-0400 Fondo de Capitalización Laboral
Se carga con la cuota patronal.
90-0500 Régimen Obligatorio de Pensiones Complementarias
Se carga con la cuota patronal
90-0600 Decimotercero mes
Se carga con el monto correspondiente al
sueldo adicional del mes de diciembre.
90-0700 Servicios Especiales
Se carga con las sumas para retribuir los
servicios que no sean de índole profesional ni técnico, que prestan aquellas
personas que no aparecen en planillas de sueldos fijos, por estar contratadas
para trabajos especiales o temporales, cuyo plazo sea menor a un año.
90-0800 Extremos Laborales
Se carga con las sumas por concepto de
preaviso, cesantía, vacaciones y proporción del decimotercero mes, a empleados
despedidos del partido político y que gocen del derecho a estos beneficios.
90-0900 Horas Extra
Se carga con el monto que corresponde al
tiempo trabajado por empleados del partido político, después de la jornada
ordinaria de trabajo.
90-1000 Seguros
Se carga con las primas de seguros, sean por
incendio, riesgos profesionales o equipo de transporte.
Los vehículos asegurados deben ser propiedad
del partido político.
90-1100 Viáticos
Se carga con gastos de alimentación y
hospedaje, en que incurran los funcionarios y representantes del partido
político, cuando tienen que ausentarse del lugar de su trabajo en cumplimiento
de funciones propias de su cargo.
90-1200 Transportes
Se carga con el costo de los servicios de
transporte de personas o cosas, no efectuadas por el partido político con sus
propios medios; tales como pasajes, fletes, excesos de equipaje, etc.
90-1300 Papelería y Útiles de Oficina
A esta cuenta se carga el costo de los
implementos necesarios para el funcionamiento normal de las oficinas, como
papelería en general, lápices, bolígrafos, engrapadoras, etc.
90-1400 Honorarios Profesionales
Se carga con el monto que profesionales y
técnicos cobran al partido, por servicios prestados.
90-1500 Especies Fiscales y Derechos Legales
Cargo por concepto de timbres, papel sellado,
derechos de registro, etc.
90-1600 Luz, Teléfono y Agua
Se carga con los gastos incurridos en
instalación y servicio de teléfonos, consumo de energía eléctrica y agua.
90-1700 Gastos de Representación
Se carga con los gastos por compromisos que
contraen exclusivamente los miembros del Comité Ejecutivo Nacional o Provincial
del partido político, según se trate, en los que se incurre con el propósito de
brindar atención oficial a instituciones o personas ajenas al partido.
90-1800 Comunicaciones
Registra el pago por servicios de correo, fax
e Internet.
90-1900 Suscripciones
Cargo por el gasto ocasionado por suscripción
en periódicos, revistas, etc., de interés general para el partido.
90-2000 Publicaciones y Avisos
Incluye aquellos gastos ocasionados por
publicaciones en periódicos, revistas, radio, televisión y que corresponden a
actividades permanentes del partido político. No debe confundirse con
propaganda.
90-2100 Descuento sobre Bonos
Se carga con el gasto financiero en que incurre
el partido político, debido a la diferencia entre el valor nominal del bono y
el precio por el cual éste fue vendido.
90-2200 Comisiones Pagadas
Se carga con los gastos por comisiones
ocasionados en servicios bancarios y comerciales.
90-2300 Intereses Pagados
Se carga esta cuenta con el monto de los
intereses pagados.
90-2400 Mantenimiento y Reparación Equipo
Se carga con los gastos necesarios para
mantener en buenas condiciones de servicio los activos pertenecientes al
partido político. También, en caso de alquiler de vehículos, se reconocerán los
gastos mínimos para su buen funcionamiento, como el lavado y reparación de
llantas, previa demostración de esos alquileres. Todos estos gastos no deben
significar aumento al valor de los bienes.
90-2500 Arrendamientos
Se carga con la retribución por el uso de
bienes muebles o inmuebles y equipos que no pertenecen al partido político.
90-2600 Combustibles y Lubricantes
Se carga con el gasto por materiales y
sustancias usadas para la lubricación y combustión de vehículos, tales como
gasolina, aceites, diesel, lubricantes, etc.
90-2800 Depreciaciones Activos
Esta cuenta se carga con el gasto por
depreciación de los bienes no fungibles propiedad del partido político, y de
acuerdo con los porcentajes establecidos por la Dirección General de
Tributación. Se acreditan las cuentas de Depreciación Acumulada.
90-2900 Enseres de Aseo e Higiene
Se carga esta cuenta con los útiles y
materiales de limpieza, tales como escobas, plumeros, cepillos, papel higiénico,
jabón, etc.
90-3000 Instalación de Clubes
Se carga esta cuenta con los gastos por
acondicionamiento y arreglos menores a los locales alquilados por el partido,
donde se ubican los respectivos clubes.
90-3200 Material Fotográfico
Se carga con aquellos gastos referentes a
material y revelado e impresión fotográficas; rollos de películas, papel,
flash, baterías, líquidos especiales y revelado.
90-3300 Integración y funcionamiento de comités, asambleas,
convenciones y plazas públicas
Se carga con aquellos gastos que sean
indispensables para la integración y funcionamiento de comités, asambleas,
convenciones, desfiles y plazas públicas efectuadas por la dirigencia del
partido.
También se reconocen los gastos en que
incurran las agrupaciones políticas por concepto de banderas, gorras, camisetas
calcomanías, distintivos y alimentación, para sus seguidores y adeptos.
90-3400 Suministros para Equipo de Cómputo
Se carga con el costo de los suministros y
materiales (discos compactos, dispositivos de almacenamiento externo, tinta o
toner para impresora, papel para impresoras y otros) que adquiere el partido
para el funcionamiento del equipo de cómputo que utilice en sus actividades
político electorales.
91. GASTOS DE PROPAGANDA:
Se carga con el monto de los gastos que
efectúan los partidos políticos para explicar su programa e impugnar el de sus
contrarios, para hacer planteamientos de carácter ideológico, para informar
sobre actividades políticas electorales y para examinar la conducta de los
candidatos, que se proponen a través de la prensa escrita, la radio, el cine,
televisión e Internet; además los servicios artísticos para la elaboración de
los anuncios, por servicios de grabación para la difusión por radio, servicio
de audio y vídeo para cortos de televisión, páginas Web y portales
interactivos. También la preparación de folletos, volantes, vallas y el uso de
altoparlantes en reuniones, manifestaciones y desfiles debidamente autorizados,
que se refieran a los conceptos aquí mencionados.
92. GASTOS DE CAPACITACIÓN
Se carga con el monto de los gastos que se
relacionan con la promoción de cursos, seminarios, encuentros académicos,
programas de becas, etc., diferenciándose de aquellos que se refieren a las
actividades específicas de formación o preparación de fiscales y miembros de
juntas electorales durante el proceso electoral, que corresponden a gastos de
organización.
CUENTAS
DE ORDEN DEUDORAS:
Bonos en Tesorería
Certificados en Tesorería
Contribución Posterior
CUENTAS
DE ORDEN ACREEDORAS:
Bonos por colocar
Certificados por colocar
Contribución Posterior
Inicialmente
en estas cuentas se registra el monto total de las emisiones de bonos que
efectúan los partidos políticos. Posteriormente conforme los bonos se van
colocando se afectan estas partidas.