CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

(Nota de Sinalevi: Sobre este tema la Contraloría General de la República , había emitido anteriormente Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público, mediante resolución N° R-DC-119-2009del 16 de diciembre de 2009)

R-DC-064-2014.—Contraloría General de la República.— Despacho Contralor, a las quince horas del once de agosto de dos mil catorce.

Considerando:

1°—Que el artículo 183 de la Constitución Política establece a la Contraloría General de la República como institución auxiliar de la Asamblea Legislativa en la vigilancia superior de la Hacienda Pública.

2°—Que los artículos 1 y 12 de la de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República Ley N° 7428 designan a la Contraloría como órgano rector del Sistema de Control y Fiscalización Superiores de la Hacienda Pública.

3°—Que los artículos 10 y 11 de la Ley Nº 7428 establecen que el ordenamiento de control y fiscalización superiores de la Hacienda Pública, está conformado por el conjunto de normas que regulan la competencia, la estructura, la actividad, las relaciones, los procedimientos, las responsabilidades y las sanciones derivadas de la fiscalización o necesarios para ésta y cuya finalidad se dirige a asegurar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos en las instituciones sobre las cuales tiene jurisdicción el órgano contralor.

4°—Que las actividades de auditoría ejercidas por la Contraloría General de la República y los auditores internos y externos son parte fundamental del sistema de control y fiscalización superiores de la Hacienda Pública y deben estar orientados a asegurar la efectividad del manejo de los fondos públicos, a colaborar en la reducción de los riesgos institucionales, a procurar una garantía razonable de que la actuación del jerarca, de los titulares subordinados y del resto del personal se ejecuta de conformidad con sanas prácticas y con el marco legal y técnico vigente, y a contribuir al cumplimiento por parte de la Administración de su obligación constitucional de rendir cuentas.

5°—Que el artículo 12 y el 24 de la misma Ley le confieren facultades para emitir disposiciones, normas, políticas y directrices de acatamiento obligatorio por parte de las instituciones públicas, para el ejercicio de sus competencias y para el uso correcto de los fondos públicos.

6°—Que el artículo 21 de la Ley N° 7428 le confiere a la Contraloría General de la República la potestad de realizar auditorías financieras, operativas y de carácter especial en los sujetos pasivos.

7°—Que de conformidad con el artículo 27 de la Ley N° 7428, la Contraloría General de la República podrá supervisar las auditorías externas que los sujetos pasivos contraten, ya sea por su propia decisión o por una orden del órgano contralor.

8°—Que en vista de la evolución en las materias de control interno y auditoría, resulta necesario actualizar la base normativa común para el ejercicio de la auditoría en el sector público costarricense, con el propósito de promover su mejoramiento y procurar razonablemente la calidad de los procesos y productos a partir de una regulación que establezca estándares mínimos para el ejercicio del proceso de auditoría de manera uniforme, competente, íntegra, objetiva e independiente. Por tanto,

RESUELVE:

Artículo 1°—Aprobar y promulgar el documento denominado “Normas Generales de Auditoría para el Sector Público” con la siguiente estructura:

Presentación

Introducción

Capítulo I Normas personales

101. Independencia y objetividad

102. Impedimentos a la independencia y objetividad

103. Naturaleza confidencial y discreción sobre el trabajo

104. Ética profesional

105. Competencia y pericia profesional

106. Debido cuidado profesional

107. Educación profesional continua

Capítulo II Normas generales relativas al trabajo de auditoría en el sector público

201. Administración de la auditoría

202. Actividades del proceso de auditoría

203. Planificación

204. Examen

205. Comunicación de resultados

206. Seguimiento

207. Evidencia de auditoría

208. Documentación de la auditoría

209. Archivo permanente

210. Calidad en la auditoría

Capítulo III Normas generales sobre auditoría financiera

301. Planificación

302. Alcance de la auditoría

303. Criterios de auditoría

304. Materialidad

305. Evaluación del riesgo de auditoría

306. Aseveraciones

307. Evidencia

308. Comunicación de resultados

Capítulo IV Normas generales sobre auditoría operativa

401. Planificación

402. Alcance de la auditoría

403. Criterios de auditoría

404. Evidencia

405. Comunicación de resultados

Capítulo V Normas generales sobre auditoría de carácter especial

501. Planificación

502. Criterios de auditoría

503. Evidencia

504. Comunicación de resultados

Glosario