Artículo 3º—Cálculo de los impuestos: General sobre las
Ventas, Instituto de Desarrollo Rural y Selectivo de Consumo del nivel mínimo
de tributación. Para la identificación de los impuestos indicados en el artículo
31 de la Ley N° 9028 Ley General de Control de tabaco y sus Efectos Nocivos en
la Salud, publicada en el Alcance Digital N° 37, de fecha 26 de marzo de 2012,
se utilizarán las siguientes fórmulas:
I. Cálculo del Impuesto General
sobre las Ventas (IGV).
IGV = [PVS÷(1+TIGV)]*TIGV
De donde:
IGV =
Monto del Impuesto General sobre las Ventas
PVS = Precio de
venta sugerido al público, menos el impuesto específico a los productos de
tabaco.
PVS = ¢1.500,00 -
437,60 = 1.062,40
TIGV = Tarifa
porcentual del Impuesto General sobre las Ventas
IGV = [1.062,40 ÷
(1+0,13)] * 0,13
IGV = [1.047,00 ÷
1,13] * 0,13
IGV = 940,1770 *
0,13
IGV = 122,2230
II. Cálculo del Impuesto a
favor del Instituto de Desarrollo Rural (Inder).
IInder =
{[PVS÷(1+TIGV)÷(1+TInder)]*TInder}
De donde:
IInder = Impuesto
a favor del Instituto de Desarrollo Rural
PVS = Precio de
venta sugerido al público, menos el impuesto específico a los productos de
tabaco.
PVS = ¢1.500,00 -
437,60 = 1.062,40
TInder = Tarifa
porcentual del Impuesto a favor del Instituto de Desarrollo Rural.
TIGV = Tarifa
porcentual del Impuesto General sobre las Ventas
IInder =
{[1.062,40 ÷ (1+0,13) ÷ (1+0,0250)] * 0,0250}
IInder =
{[1.062,40 ÷ (1,13) ÷ (1,0250)] * 0,0250}
IInder = 940,1770
÷ 1,0250] * 0,0250}
IInder = {917,2458
* 0,0250}
IInder = 22,9311
III Cálculo del porcentaje de
utilidad presuntiva del detallista (PUD).
PUD =
(PVS-PDET)÷PDET
De donde:
PUD = Porcentaje
de utilidad presuntiva del detallista
PVS = Precio de
venta sugerido al público, menos el impuesto específico a los productos del
tabaco.
PVS = ¢1.500,00 -
437,60 = 1.062,40
PDET = Precio de
venta facturado a los clientes detallistas, menos el impuesto específico a los
productos del tabaco
PDET = ¢1.363,60 -
437,60 = 926,00
PUD = (1.062,40 -
926,00) ÷ 926,00
PUD = 136,40 ÷
910,60
PUD = 14,73%
IV Cálculo del Impuesto
Selectivo de Consumo (ISC).
ISC =
({[PVS ÷ (1+PUD) ÷ (1+PDESC) ÷ (1+PUDIST)] - Iinder - IGV} ÷ (1+TISC)) * TISC.
De
donde:
ISC = Monto del
Impuesto Selectivo de Consumo
PVS = Precio de
venta sugerido al público, menos el impuesto específico a los productos de
tabaco.
PVS = ¢1.500,00 -
437,60 = 1.062,40
PUD = Porcentaje
de utilidad presuntiva del detallista
PDESC = Porcentaje
aplicable por descuento por volumen (2,51%)
PUDIST =
Porcentaje de utilidad presuntiva de distribución (25%)
IInder = Monto del
Impuesto Instituto de Desarrollo Rural
IGV = Monto del
Impuesto General sobre las Ventas
TISC= Tarifa
porcentual de Impuesto Selectivo de Consumo (95%)
ISC = ({[1.062.40
÷ (1+14,73%) ÷ (1+2,51%) ÷ (1+25%)]
- 22,9311 -
122,2230} ÷ (1+0.95)) * 0.95
ISC = ({[1.062.40
÷ (1,1473) ÷ (1,0251) ÷ (1,25]
- 22,9311 -
122,2230} ÷ (1,95)) * 0.95
ISC = ({[926,0002
÷ (1,0251) ÷ (1,25] - 22,9311 - 122,2230} ÷ (1,95)) * 0.95
ISC = ({[903,3267 ÷ (1,25] - 22,9311 - 122,2230} ÷ (1,95)) * 0.95
ISC = ({722,6614 -
22,9311 - 122,2230} ÷ (1,95)) * 0,95
ISC = (577,5073 ÷
1,95) * 0,95
ISC = 296,1576 *
0,95
ISC = 281,3497
Suma
de los impuestos: IV. + Inder + ISC = 122,2230 + 22,9311 + 281,3497 = ¢426,5038.