ARTÍCULO 2.- Defínense como unidades de consumo los siguientes

volúmenes, de acuerdo con el tipo de bebida:

a) Cervezas y "coolers": 350 ml.

b) Vinos, espumantes y sidras: 125 ml.

c) Cremas, vermout, jerez, oporto, ponche y rompope: 75 ml.

d) Para el resto de bebidas alcohólicas: 31,25 ml.

Si las bebidas alcohólicas se presentan en envases de volumen

distinto, el impuesto se aplicará proporcionalmente.

ARTÍCULO 3.- El hecho generador del impuesto establecido en el

artículo 1 ocurre para lo siguiente:

a) La producción nacional en las ventas a nivel de fábrica, en la

fecha de emisión de la factura o de la entrega del producto, el acto que

suceda primero.

b) La importación o internación, al aceptar la declaración aduanera

en todos los casos, independientemente de su presentación.

Para aplicar el impuesto, se entenderá por venta cualquier acto que

involucre o tenga como fin último transferir el dominio del producto, con

independencia de su naturaleza jurídica, de la designación y de las

condiciones pactadas por las partes. Asimismo, se entenderá por

importación o internación el ingreso al territorio nacional, cumplidos los

trámites legales, de las bebidas alcohólicas provenientes tanto de

Centroamérica como del resto del mundo.

ARTÍCULO 4.- Son contribuyentes del tributo creado en el artículo 1

de la presente ley:

a) En la producción nacional, los fabricantes de bebidas alcohólicas.

b) En la importación o internación, toda persona física o jurídica

que introduzca este tipo de productos o a cuyo nombre se importen o

internen.

En lo que respecta a la producción nacional, las normas y los

procedimientos para inscribir a los contribuyentes se establecerán en el

reglamento de la presente ley.

ARTÍCULO 5.- El impuesto creado en el artículo 1 de la presente ley

se liquidará y pagará de la siguiente manera:

a) En la producción nacional, durante los primeros quince días

naturales de cada mes, salvo si el día en que se vence este plazo no es

hábil, en cuyo caso, se entenderá como prorrogado hasta el próximo día

hábil. El fabricante presentará la declaración por todas las ventas

efectuadas en el mes anterior, respaldadas debidamente mediante los

comprobantes autorizados por la Administración Tributaria; para ello,

utilizará el formulario de declaración jurada que apruebe la Dirección

General de Tributación. La presentación de esta declaración y el pago del

impuesto son simultáneos.

b) En las importaciones o internaciones, en el momento previo al

desalmacenaje del producto, efectuado por las aduanas. No se autorizará

desalmacenarlo si los interesados no presentan el comprobante

correspondiente al pago del impuesto, documento que en la declaración

aduanera deberá consignarse por separado.

En materia de sanciones y multas, son aplicables a este tributo las

disposiciones del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

ARTÍCULO 6.- A partir de la vigencia de esta ley, la Administración

Tributaria, de oficio, actualizará trimestralmente, el monto del impuesto

creado en esta sección, conforme a la variación del índice de precios al

consumidor que determine el Instituto Nacional de Estadística y Censos, y

el monto resultante de la actualización deberá comunicarse.

ARTÍCULO 7.- La administración y fiscalización del impuesto aquí

creado corresponde a la Dirección General de Tributación, así como la

recaudación sobre la producción nacional. Las aduanas recaudarán el

impuesto a las importaciones.

ARTÍCULO 8.- El impuesto ordenado en el artículo 1 de esta ley deberá

calcularse antes del impuesto general sobre las ventas creado por la Ley

No. 6826, de 8 de noviembre de 1982 y sus reformas, de cuya base imponible

formará parte. Sin embargo, no estará incluido en la base imponible para

calcular los impuestos a favor del Instituto de Desarrollo Agrario y el

Instituto de Fomento y Asesoría Municipal.

SECCIÓN II

MODIFICACIÓN DE LA TARIFA Y DETERMINACIÓN

DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SELECTIVO DE

CONSUMO A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

ARTÍCULO 9.- Establécese en un diez por ciento (10%) la tarifa del

impuesto selectivo de consumo para las bebidas alcohólicas. Estas

mercancías no estarán sujetas a lo dispuesto en el artículo 12 de la Ley

No. 4961, de 10 de marzo de 1972, a su reforma ni a su interpretación

auténtica, referentes al mecanismo de flexibilidad del Poder Ejecutivo

para modificar las tarifas.

ARTÍCULO 10.- Fíjase la base imponible del impuesto selectivo de

consumo tanto en la producción, y el proceso de envasado como en la

importación de bebidas alcohólicas en la siguiente forma:

a) En la producción y el proceso de envasado nacionales, en el precio

más alto de venta de los fabricantes o envasadores, independientemente de

las condiciones en que se pacte la operación. Este precio de venta estará

conformado por el costo de producción más la utilidad de los fabricantes

o envasadores. El costo de producción estará constituido por todo lo

necesario para la confección o el envasado (materias primas, concentrados,

bienes intermedios, insumos, embalajes, mano de obra directa e indirecta

y costos indirectos de fabricación) hasta el traslado del producto

terminado a los inventarios. El embalaje está compuesto por elementos

tales como cajas, tapas, etiquetas, cápsulas, medallas y envases. Los

envases de vidrio o plástico no formarán parte del costo de producción

hasta por el porcentaje que represente la condición de retornable. El

costo de producción no podrá disminuirse mediante los ingresos

provenientes de la comercialización de subproductos.

b) En la importación o internación de mercancías, adicionando al

valor aduanero los derechos de importación.

En el ejercicio de fiscalización, la Administración Tributaria estará

facultada para verificar y, en los casos de subvaluación de la base

imponible, determinar los porcentajes de utilidad de los fabricantes que

facturen la venta de sus productos a distribuidores exclusivos o únicos;

también podrá verificar la conformación de los precios facturados que

incluyan los impuestos a los que se encuentran afectos.

SECCIÓN III

MODIFICACIÓN DE LA TARIFA Y DETERMINACIÓN

DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SELECTIVO

DE CONSUMO A CIGARRILLOS, CIGARROS Y PUROS

ARTÍCULO 11.- Fíjase en el noventa y cinco por ciento (95%), la

tarifa del impuesto selectivo de consumo para los cigarrillos, cigarros y

puros. Estas mercancías no estarán sujetas a lo dispuesto en el artículo

12 de la Ley No. 4961, de 10 de marzo de 1972, a su reforma ni a su

interpretación auténtica, referentes al mecanismo de flexibilidad del

Poder Ejecutivo para modificar las tarifas.

ARTÍCULO 12.- Cada vez que se reporte a la Administración Tributaria

un precio de venta al público, sugerido por el fabricante o importador

para cigarrillos, cigarros y puros de cualquier marca se procederá a

determinar la base imponible del impuesto selectivo de consumo de la

siguiente forma:

a) Cuando el precio resulte menor que el último reportado, no se

utilizará para calcular de la base imponible si no ha transcurrido un

plazo de seis meses posterior al reporte de ese precio. Si en ese período

el precio vuelve a subir, el precio menor no se tomará en cuenta para

dicho cálculo.

b) Cuando el precio resulte mayor que el último reportado, éste se

utilizará para ajustar y establecer la nueva base imponible dentro de los

ocho días siguientes a su reporte o a la fecha en que la Administración

Tributaria tenga conocimiento fundado.

La base imponible se calculará según con la siguiente fórmula:

BI={[PVS/(1+PUD)/(1+PDESC)/(1+PUDIST)]-IIDA-IGV}/(1+ TISC)

(Así modificada la fórmula mediante fe de erratas publicada en La

Gaceta No.36 de 21 de febrero de 2000, p.44)

Para efectos de este artículo, se define lo siguiente:

BI: Base imponible.

PVS: Precio de venta sugerido al público.

PUD: Porcentaje de utilidad presuntiva del detallista.

PDESC: Porcentaje aplicable por concepto de descuento

por volumen.

PUDIST: Porcentaje de utilidad presuntiva de

distribución.

IIDA: Monto del impuesto a favor del Instituto de

Desarrollo Agrario.

IGV: Monto del impuesto general sobre las ventas.

TISC: Tarifa porcentual del impuesto selectivo de

consumo.

Todos los elementos porcentuales consignados en la fórmula anterior

se computarán como fracción de unidad, de modo tal que un cincuenta por

ciento (50%) debe entenderse consignado en la fórmula como cero coma

cincuenta (0,50).

Cada vez que el precio de venta sugerido al público se modifique, el

fabricante o importador estará obligado a comunicárselo a la

Administración Tributaria. De incumplirse esta obligación, se aplicarán

las disposiciones del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

Cuando respecto de una misma marca de cigarrillos, cigarros y puros

existan diferencias en el precio de venta al público sugerido por el

fabricante y el importador o diferencias en el precio de venta al público

sugerido por dos o más importadores o fabricantes, prevalecerá el precio

más alto sugerido.

SECCIÓN IV

LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO

PARA BEBIDAS ALCOHÓLICAS, CIGARRILLOS, CIGARROS Y PUROS

ARTÍCULO 13.- El impuesto selectivo de consumo para las bebidas

alcohólicas, cigarrillos, cigarros y puros se liquida y paga del siguiente

modo:

a) Tratándose de importaciones o internaciones, en el momento previo

al desalmacenaje de las mercancías efectuado por las aduanas. No se

autorizará la introducción de mercancías, si los interesados no prueban

haber pagado antes el respectivo impuesto selectivo de consumo, que se

consignará por separado en la declaración aduanera.

b) En la venta de mercancías de producción nacional, los fabricantes

deben liquidar y pagar el impuesto, a más tardar dentro de los primeros

quince días naturales de cada mes. Utilizarán el formulario de declaración

jurada que apruebe la Administración Tributaria, por todas las ventas

efectuadas en el mes anterior al de la declaración. Al presentar de la

declaración, debe probarse el pago del impuesto declarado. En todas las

ventas efectuadas por fabricantes, es obligatorio emitir facturas y

consignar en ellas, por separado, el precio de venta de las mercancías y

el impuesto selectivo de consumo aplicable.

CAPÍTULO II

DESTINO DE LOS RECURSOS

ARTÍCULO 14.- El total de recursos recaudados en virtud de los

impuestos establecidos y modificados en la presente ley, se asignará de la

siguiente manera:

a) Tres mil quinientos millones de colones ((3.500.000.000,00), según

en el artículo 15 de esta ley.

b) Mil millones de colones ((1.000.000.000,00) para financiar las

pensiones del Régimen no Contributivo administrado por la Caja

Costarricense de Seguro Social.

c) Doscientos millones de colones ((200.000.000,00) para el Fondo de

la Niñez y la Adolescencia (Código de la Niñez y la Adolescencia, artículo

184), para financiar los proyectos de reinserción educativa de las madres

adolescentes en situación de riesgo social.

d) Cien millones de colones ((100.000.000,00), para el destino

señalado en el inciso h) del artículo 15 de la presente ley.

e) Doscientos millones de colones ((200.000.000,00) de lo recaudado

por esta ley se destinarán ineludiblemente al Ministerio de Educación

Pública para que se utilicen, en forma exclusiva, en el financiamiento, la

construcción, el equipamiento, la administración y el mantenimiento de los

institutos técnico-profesionales para jóvenes con necesidades educativas

especiales, del IV ciclo de educación media a nivel nacional y de los

centros de apoyo existentes dentro de sus instalaciones; asimismo para la

capacitación de educadores y padres de familia.

f) Cien millones de colones (100.000.000,00) a los patronatos

escolares de las escuelas de atención prioritaria o urbano marginales,

para la adquisición de material didáctico, alimentación, mejoramiento y

mantenimiento de la infraestructura educativa.

g) El resto de los recursos se asignará libremente.

El Ministerio de Hacienda estará obligado a incluir, en el proyecto

de ley de presupuesto ordinario de la República, los aportes previstos en

los incisos a), b), c), d), e) y f) anteriores.

Prohíbese la subejecución del presupuesto en esta materia. Estos

recursos no estarán sujetos a las directrices emitidas por el Poder

Ejecutivo en materia de restricción de gasto público.

Los recursos deberán ser girados en tractos trimestrales por las

autoridades competentes y los montos se ajustarán anualmente, conforme al

índice de precios al consumidor determinado por el Instituto Nacional de

Estadística y Censos.

ARTÍCULO 15.- Los recursos referidos en el inciso a) del artículo 14

de la presente ley serán asignados, vía transferencia del Ministerio de

Hacienda, en la siguiente forma:

a) Un treinta y uno por ciento (31%) de los recursos será asignado al

Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor, para la operación y el

mantenimiento con miras a mejorar la calidad de atención de los hogares,

albergues y centros diurnos de atención de ancianos, públicos o privados,

para financiar programas de atención, rehabilitación o tratamiento de

personas adultas mayores en estado de necesidad o indigencia, así como

para financiar programas de organización, promoción, educación y

capacitación que potencien las capacidades del adulto mayor, mejoren su

calidad de vida y estimulen su permanencia en la familia y su comunidad.

Estos programas podrán ser ejecutados por entidades o instituciones

públicas o privadas. Los recursos se distribuirán así:

1.- Un monto anual de setenta y cinco millones de colones

((75.000.000,00) para financiar programas de atención,

rehabilitación o tratamiento de personas adultas mayores en

estado de necesidad o indigencia, realizados por instituciones

públicas o privadas. Este monto se ajustará anualmente, según el

índice de precios al consumidor fijado por el Instituto Nacional

de Estadística y Censos.

2.- Un monto anual de ciento veinticinco millones de

colones ((125.000.000,00) para financiar programas de

organización, promoción, educación y capacitación que potencien

las capacidades del adulto mayor, mejoren su calidad de vida y

estimulen su permanencia en la familia y su comunidad. Este

monto se ajustará anualmente de conformidad con el índice de

precios al consumidor fijado por el Instituto Nacional de

Estadística y Censos.

3.- El resto de los recursos se distribuirá

proporcionalmente entre los hogares, albergues y centros diurnos

de atención de ancianos, de acuerdo con el número de

beneficiarios que cada uno atienda. Para realizar esta

distribución, cada persona institucionalizada en un hogar de

ancianos representará una unidad; cada persona

institucionalizada en un albergue de ancianos representará el

setenta y cinco por ciento (75%) de esa unidad y cada persona

institucionalizada en un centro diurno de atención al anciano

representará el cuarenta por ciento (40%) de la unidad.

b) Un veintiséis por ciento (26%) de los recursos será asignado al

Patronato Nacional de la Infancia (PANI) para financiar programas de

atención, albergue, rehabilitación o tratamiento de niñas y niños

discapacitados o en riesgo social, incluso los agredidos que requieran

tratamiento integral. Estos programas podrán ser realizados por

instituciones o entidades, públicas o privadas.

Del total de los recursos destinados al PANI, deberá contribuir a

financiar el establecimiento y mantenimiento de un centro de atención para

menores abandonados o en riesgo social en la provincia de Guanacaste.

c) Un quince por ciento (15%) de los recursos será asignado al

Instituto sobre Alcoholismo y Farmacodependencia (IAFA) para financiar

programas de atención, albergue, rehabilitación o tratamiento de personas

con problemas de alcoholismo y farmacodependencia, así como de personas

fumadoras, realizados por instituciones o entidades públicas o privadas.

De este porcentaje, un dos y medio por ciento (2,5%) será girado en partes

iguales a favor de la Asociación Misionera Club de Paz, cédula jurídica

No. 3-002-092400 y a la Asociación Ejército de Salvación, cédula jurídica

No. 3-002-045556. Estas sumas sólo podrán ser utilizadas en programas de

baño, alimentación y dormitorio para la población alcohólica y

farmacodependiente menesterosa e indigente.

Del total de los recursos destinados al IAFA, este deberá financiar

el establecimiento y mantenimiento de albergues para el tratamiento de las

mujeres drogadictas en las provincias de Limón y Puntarenas.

d) Un siete por ciento (7%) de los recursos será asignado al

Instituto sobre Alcoholismo y Farmacodependencia para financiar, en

coordinación con el Ministerio de Educación Pública y el Movimiento

Nacional de Juventudes, programas de difusión, educación y prevención

tendientes a evitar el fumado, la ingesta excesiva de bebidas alcohólicas,

el uso de sustancias adictivas de uso no medicinal o el consumo abusivo de

fármacos o medicamentos (psicofármacos), si tales programas son realizados

por instituciones o entidades públicas o privadas.

e) Un cinco y medio por ciento (5,5%) de los recursos será asignado

a los comités auxiliares de la Cruz Roja Costarricense, mediante el

Departamento de Instituciones y Servicios de Bienestar Social, del

Instituto Mixto de Ayuda Social.

f) Un cinco por ciento (5%) de los recursos será asignado al Consejo

Nacional de Rehabilitación y Educación Especial, para financiar programas

de atención, albergue, rehabilitación o tratamiento de personas mayores de

edad con discapacidad, si estos programas son desarrollados por

instituciones o entidades públicas o privadas.

g) Un ocho por ciento (8%) de los recursos será asignado a la

Fundación Ayúdanos para Ayudar, cédula jurídica No. 3-006-109117-31, para

que se utilice únicamente en el Centro Costarricense de la Ciencia y la

Cultura.

h) Un dos y medio por ciento (2,5%) de los recursos será asignado a

la Fundación Mundo de Oportunidades, titular de la cédula jurídica número

No. 3-006-227840, para financiar el proyecto de creación, construcción y

mantenimiento de un centro de recursos destinado a velar por las

necesidades de la población discapacitada.

ARTÍCULO 16.- Cada institución aludida en los incisos c), d), e) y f)

del artículo 14 y en el artículo 15 de esta ley será responsable de

administrar los recursos asignados. Con este fin, deberá abrir una cuenta

especial por cada rubro asignado y llevar registros contables

independientes.

Aparte de los recursos señalados en los artículos 14 y 15 de esta

ley, las cuentas especiales también podrán ser engrosadas por lo

siguiente:

a) Otras partidas incluidas en el presupuesto ordinario o los

presupuestos extraordinarios de la República, así como en sus

modificaciones.

b) Donaciones, legados o herencias que se les asignen.

c) Ayudas económicas facilitadas por entidades o gobiernos

extranjeros y organismos internacionales.

ARTÍCULO 17.- Los recursos asignados en virtud de lo dispuesto en los

incisos a), c), d), e) y f) del artículo 14 y en los artículos 15 y 16 de

esta ley, se usarán y ejecutarán según las siguientes disposiciones

generales:

a) Los recursos se destinarán únicamente a financiar lo dispuesto en

los incisos c), d), e) y f) del artículo 14 y en el artículo 15 de la

presente ley. La institución administradora de los fondos no podrá

destinarlos a gastos operativos ni administrativos propios.

b) Las instituciones citadas en los incisos c), d), e) y f) del

artículo 14 y en el artículo 15, podrán ejecutar los recursos directamente

o por medio de convenios suscritos con otras entidades o instituciones,

públicas o privadas, según la presente ley y su reglamento. La Contraloría

General de la República deberá refrendar dichos convenios antes de ser

ejecutados, conforme al artículo 20 de la Ley No. 7428, de 7 de setiembre

de 1994.

c) Las instituciones indicadas en los incisos c), d), e) y f) del

artículo 14 y en el artículo 15 de la presente ley, deberán presentar,

ante la Contraloría General de la República y la Defensoría de los

Habitantes, una evaluación anual que incluya, al menos, una síntesis de

los programas financiados, los resultados obtenidos y los estados

financieros debidamente auditados.

d) Las instituciones mencionadas en los incisos c), d), e) y f) del

artículo 14 y en el artículo 15 de esta ley, velarán porque los fondos

asignados a ellas no permanezcan ociosos desde su ingreso a las cuentas

especiales descritas en el artículo anterior hasta su giro efectivo o

utilización.

Para ello, podrán invertir estos fondos solo en instrumentos

bursátiles de carácter público estatal y deberán invertirlos por medio de

contratos de administración bursátil que les garanticen la propiedad de

los títulos valores adquiridos, utilizando la intermediación de los

puestos de bolsa que cumplan los requisitos fijados para las inversiones

de las entidades del sector público que dicte el Poder Ejecutivo mediante

reglamento. Las instituciones aquí referidas designarán una entidad para

la custodia de valores y efectivo, perteneciente a un banco estatal,

distinto del puesto de bolsa contratado. Esta entidad deberá cumplir con

los requisitos que dispongan los reglamentos de la Superintendencia

General de Valores. Todo lo anterior se realizará guardando las

precauciones pertinentes para no afectar la liquidez de la cuenta

respectiva y con el objetivo de repartir todos los recursos girados en

virtud de esta ley.

ARTÍCULO 18.- El uso, la inversión y distribución de los fondos

descritos en este capítulo estarán sujetos a la supervisión de la

Contraloría General de la República y de la Superintendencia General de

Valores en lo atinente a las competencias de esta última.

En virtud de lo dispuesto en esta ley, solo podrán girarse dineros a

las entidades privadas, cuando no tengan fines de lucro, posean personería

jurídica vigente y hayan sido declaradas de bienestar social por el

Instituto Mixto de Ayuda Social y previamente calificadas por la

Contraloría General de la República como entidades privadas idóneas para

administrar fondos públicos, para ello, tanto su organización

administrativa y contable, así como sus controles internos, deberán

ajustarse a las normas legales, los reglamentos vigentes y los manuales

técnicos y contables emitidos por la Contraloría para el uso correcto de

los recursos públicos. En todo caso, también les será aplicable lo

dispuesto en los artículos 5, 6 y 7 de la Ley Orgánica de la Contraloría

General de la República, No. 7428, de 7 de setiembre de 1994.

CAPÍTULO III

DISPOSICIONES FINALES

ARTÍCULO 19.- El impuesto único referido en el artículo 6 de la Ley

No. 7012, de 4 de noviembre de 1985, y sus reformas, para bebidas

alcohólicas, cigarrillos, cigarros y puros que se comercialicen en el

Depósito Libre Comercial de Golfito, tanto los de producción nacional como

los extranjeros, será equivalente a un treinta por ciento (30%) de la

carga tributaria de una importación ordinaria o un treinta por ciento

(30%) de la carga tributaria que recae sobre la producción nacional.

ARTÍCULO 20.- Deróganse los siguientes tributos:

a) El Impuesto al activo de las empresas, creado mediante el artículo

88 de la Ley No. 7092, de 21 de abril de 1988 y sus reformas.

b) El impuesto ad-valórem a las exportaciones, creado en el artículo

3 de la Ley No. 5519, de 24 de abril de 1974, y sus reformas.

ARTÍCULO 21.- Esta ley no deroga ninguna disposición legal anterior

que imponga cargas tributarias al consumo, precio, valor, venta, traspaso,

canje, permuta, importación, internación, exportación, distribución,

comercialización, donación o producción de bebidas alcohólicas,

cigarrillos, cigarros y puros.