Artículo 2º—Contribuyentes y obligados a declarar. Serán contribuyentes de este impuesto, las personas a que se refiere el artículo anterior, aún cuando durante la vigencia del impuesto no hayan realizado actividades.

    No obstante lo anterior, también estarán obligadas a presentar la declaración respectiva, aquellas personas jurídicas que, en virtud de contar con un patrimonio neto, igual o inferior a los treinta y cinco millones de colones (¢35.000.000,00) y aquellas que, por haberse acogido a lo dispuesto en el párrafo tercero del artículo 15 de la Ley, estén exentas del pago de este impuesto.

    Artículo 3º—Base imponible, autoliquidación y pago del impuesto. En atención a lo dispuesto por la Ley, el patrimonio a considerar para efectos de la aplicación del impuesto será el existente al 15 de diciembre del 2003, fecha en que el impuesto se devengará. En el caso de aquellas personas jurídicas comerciales que tengan participaciones en el capital social de otra, el valor en libros de esa participación no deberá computarse para efectos de la determinación de la base imponible del referido impuesto, siempre y cuando la sociedad participada no sea un contribuyente exento de este impuesto.

    El impuesto se autoliquidará y cancelará mediante el uso del formulario estandarizado o digital que determine la Administración Tributaria, el cual constituirá la declaración jurada del patrimonio correspondiente. La fecha límite para la declaración y pago del impuesto será el 31 de diciembre del 2003.

    Artículo 4º—De la presentación de los estados financieros. Los estados de situación a que se refiere el citado artículo 15 de la Ley, deberán ser presentados únicamente a requerimiento de la Administración Tributaria, por lo que no deberán adjuntarse a la declaración del impuesto.

    Artículo 5º—Del control del pago del impuesto. Para los efectos del control que debe llevar el Registro Público, a fin de dar cumplimiento a lo establecido por el párrafo final del artículo 15 de la Ley, bastará con la presentación por parte del contribuyente, de la copia de la declaración en la que conste ya sea el respectivo pago o la presentación sin pago, por tener un patrimonio igual o inferior a treinta y cinco millones de colones (¢35.000.000,00) o gozar de la exención a que se refiere el párrafo tercero del citado artículo.

SECCIÓN II

Del impuesto extraordinario a los casinos y salas de juego

    Artículo 6º—Del impuesto sobre las mesas de juego. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 17 de la Ley, adicionalmente al impuesto sobre casinos y salas de juego, establecido en el artículo 8 de la Ley N° 7088 de 30 de noviembre de 1987 y sus reformas, de conformidad con lo dispuesto por el citado artículo 17, deberán cancelar mensualmente por cada una de las mesas de juego autorizadas y por un plazo de doce meses contados a partir de la entrada en vigencia de la Ley, las sumas que por concepto de este impuesto indica el referido artículo 17, según la cantidad de horas diarias de servicio del casino al público.

    Para efectos de la aplicación del impuesto, los contribuyentes deberán indicar, en la primera declaración, el horario bajo el cual prestarán el servicio al público durante el año de vigencia del impuesto. En caso de que requirieran cambiar el horario, deberán informarlo así a la Administración Tributaria, al menos con un día de antelación al mes al que corresponda el cambio de horario.

    En ausencia de la comunicación de cambio de horario a que se refiere el párrafo anterior, la Administración Tributaria determinará de oficio la obligación tributaria correspondiente, utilizando para ello la información sobre el último horario de servicio al público reportado por el contribuyente, cuando el impuesto declarado en el mes o meses afectados por el cambio de horario, sea menor al aplicable de conformidad con el último horario reportado.

    Para efectos de calcular el impuesto que corresponde pagar mensualmente, se considerará el horario de mayor número de horas diarias de servicio al público, salvo que la Municipalidad haya autorizado un horario diferenciado. En este último caso, el impuesto se determinará en forma proporcional a los horarios autorizados. La Administración Tributaria podrá inspeccionar en cualquier momento la veracidad de la información acerca del horario y efectuar la liquidación de oficio de conformidad con lo dispuesto por el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, cuando así correspondiere.

    La operación de un casino en un horario no autorizado hará que el impuesto deba calcularse sobre el horario real y efectivo de servicio al público, con independencia de las sanciones que le sean aplicables.

    Artículo 7º—Del impuesto sobre las máquinas tragamonedas. Adicionalmente al impuesto mencionado en el artículo anterior, por un plazo de doce meses contados a partir de la entrada en vigencia de la Ley, se pagará mensualmente, la suma de cien mil colones (¢ 100.000,00) por cada máquina tragamonedas que al amparo de la ley respectiva, haya sido autorizada por el organismo competente.

    Para efectos de la aplicación de este impuesto, se entenderá por "máquinas tragamonedas", todas aquellas de uso en los casinos, conocidas como máquinas de monedas, traganíqueles o tragaperras, que son atracciones mediante las cuales se juega con la opción de ganar cierta cantidad de dinero.

    Artículo 8º—Declaración, autoliquidación y pago de los impuestos. Las personas obligadas al pago de los impuestos a que se refieren los artículos 6° y 7° anteriores, deberán autoliquidar y cancelar los citados tributos, mediante declaración jurada, dentro de los primeros quince días hábiles del mes siguiente al que se refiera dicha declaración, en las agencias recaudadoras autorizadas, utilizando para tal efecto los formularios estandarizados o digitales que determine la Administración Tributaria.

    Artículo 9º—Deber de suministro de información por parte de las municipalidades. Las municipalidades deberán informar a la Administración Tributaria, dentro de los primeros 15 días naturales contados a partir de la publicación del presente Decreto, sobre la cantidad de mesas de juego, máquinas tragamonedas autorizadas a cada Casino y horario de funcionamiento. Asimismo, deberán informar sobre las autorizaciones y cambios de horario de funcionamiento de esos establecimientos, que se realicen durante la vigencia del impuesto, dentro de los primeros 15 días naturales del mes siguiente al de realización de las respectivas autorizaciones o cambios.

SECCIÓN III

 

Del impuesto a las empresas de enlace

de llamadas de apuestas electrónicas

    Artículo 10.—De la administración, fiscalización y cobro de este impuesto. Todo lo concerniente a este tributo, estará a cargo del Ministerio de Economía, Industria y Comercio, de conformidad con las normas reglamentarias que al efecto se emitan.

    Sin perjuicio de lo antes indicado, para efectos de integrar el registro de contribuyentes de este tributo, a que se refiere el último párrafo del artículo 18 de la Ley, el órgano competente del Ministerio de Economía Industria y Comercio enviará mensualmente a la Dirección General de Tributación, dentro de los primeros 5 días hábiles, un informe actualizado de las empresas inscritas en el Registro correspondiente, durante el mes inmediato anterior, que incluya la información básica de éstas, así como el monto y fecha de cancelación del canon correspondiente.

    La Dirección General de Tributación será el órgano responsable de aplicar, de conformidad con lo dispuesto en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, las eventuales sanciones que se deriven por el incumplimiento de lo dispuesto en el artículo 18 de la Ley y su respectivo Reglamento, Decreto Ejecutivo N° 30972-H-MEIC de 24 de enero del 2003, publicado en el Alcance N° 10 a La Gaceta N° 27 de 7 de febrero del 2003.

SECCIÓN IV

 

Del impuesto específico extraordinario a las bebidas alcohólicas

y del impuesto selectivo de consumo a los cigarrillos

    Artículo 11.—Autoliquidación, declaración y pago del impuesto específico extraordinario a las bebidas alcohólicas. Este impuesto se autoliquidará, declarará y pagará, conjuntamente con el impuesto específico a las bebidas alcohólicas, establecido mediante el artículo 1° de la Ley N° 7972 de 22 de diciembre de 1999 y sus reformas, mediante el formulario D-117. Para estos efectos, se procederá a adicionar al impuesto ordinario debidamente actualizado para cada unidad de consumo, la suma de cinco colones (¢5,00).

    El impuesto extraordinario no será objeto de actualización durante su vigencia.

    Artículo 12.—Autoliquidación, declaración y pago del impuesto selectivo de consumo a los cigarrillos. Este impuesto se autoliquidará, declarará y pagará, mediante el formulario D-106, en la forma acostumbrada, aplicando un cien por ciento (100%) a título del tributo durante el período de vigencia de la Ley.

SECCIÓN V

 

Del impuesto extraordinario de utilidades

    Artículo 13.—Período que comprende el impuesto, sujetos pasivos y forma de calcularlo. Este tributo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 23 de la Ley, comprende un período de 12 meses a partir del primer día del mes siguiente a la vigencia de la Ley, esto es, rige del 1° de enero del 2003 al 31 de diciembre del 2003, por lo que involucra meses tanto del período fiscal del impuesto a las utilidades N° 2003 como del N° 2004.

    En atención a lo anterior y para efectos de su determinación, de conformidad con lo dispuesto en el segundo párrafo del citado artículo 23, el impuesto se debe autoliquidar, declarar y pagar en forma proporcional, según corresponda, dentro del mismo plazo previsto para el impuesto sobre las utilidades de los citados períodos fiscales.

    Consecuentemente, el impuesto extraordinario proporcional deberá calcularse, según se trate de personas jurídicas, entidades o patrimonios autónomos, o físicas con actividades lucrativas que ostentan la condición de contribuyentes del impuesto sobre las utilidades, conforme a lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas, de la siguiente manera:

    I. Personas jurídicas y entidades o patrimonios autónomos:

El impuesto extraordinario que corresponde a los meses comprendidos dentro del período fiscal 2003, se determinará aplicando a la base imponible para el impuesto a las utilidades de ese período, las tarifas que a continuación se indican, en función de los ingresos brutos totales del período:

i. Hasta ¢19.695.000,00 de ingresos brutos totales del período: el 2%

ii. Hasta ¢39.617.000,00 de ingresos brutos totales del período: el 4%

iii. Con ingresos brutos totales del período superiores a ¢39.617.000,00: el 6%.

Al importe resultante de aplicar la escala anterior, se le aplicará la proporción que resulte de dividir por doce el número de meses que restan del período 2003 desde la entrada en vigencia del impuesto y hasta el cierre de ese período.

Para los meses que correspondan al período fiscal 2004, el impuesto extraordinario se determinará aplicando la metodología anteriormente indicada, considerando los importes de ingresos brutos actualizados, de conformidad con lo dispuesto por el párrafo segundo del artículo 31 de la Ley. En este caso, la proporción que se aplique al impuesto determinado en el período, será la que resulte de dividir por doce el número de meses del período 2004, sobre los cuales corresponda pagar el impuesto.

II. Personas físicas con actividades lucrativas:

El impuesto extraordinario que corresponde a los meses comprendidos dentro del período fiscal 2003, se determinará aplicando a la base imponible para el impuesto a las utilidades de ese período, las tarifas que a continuación se indican según corresponda:

i) Las rentas de hasta ¢1.316.000,00 exentas

ii) Sobre el exceso de ¢1.316.000,00 hasta ¢1.965.000,00: el 2%

iii) Sobre el exceso de ¢1.965.000,00 hasta ¢3.278.000,00: el 3%

iv) Sobre el exceso de ¢3.278.000,00 hasta ¢6.569.000,00: el 4%

v) Sobre el exceso de ¢6.569.000,00 el 5%

Al importe resultante de aplicar la escala anterior, se le aplicará la proporción que resulte de dividir por doce el número de meses que restan del período 2003 desde la entrada en vigencia del impuesto y hasta el cierre de ese período.

Para los meses que correspondan al período fiscal 2004, el impuesto extraordinario se determinará aplicando la metodología anteriormente indicada, considerando los importes de las rentas netas actualizados, de conformidad con lo dispuesto por el párrafo segundo del artículo 31 de la Ley. En este caso, la proporción que se aplique al impuesto determinado en el período, será la que resulte de dividir por doce el número de meses del período 2004, sobre los cuales corresponda pagar el impuesto.

    Artículo 14.—Plazo para autoliquidar, declarar y pagar el impuesto. El impuesto determinado según lo dispuesto en el artículo anterior, se deberá autoliquidar, declarar y cancelar en forma conjunta con el impuesto sobre las utilidades del respectivo período fiscal, en el formulario D-101, modificado para incluir este tributo o en los medios electrónicos autorizados por la Administración Tributaria.

    Artículo 15.—Pagos parciales. Plazo para su pago. Los sujetos pasivos a que se refiere el artículo 28 de la Ley, están obligados a efectuar pagos parciales a cuenta del impuesto extraordinario de utilidades, por la parte proporcional de cada uno de los periodos fiscales 2003 y 2004 que integra el periodo especial de doce meses que comprende la vigencia del impuesto, en atención a lo dispuesto en el artículo 32 de la Ley y en concordancia con lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley 7092, de la siguiente manera:

    I. Período N° 2003:

a) Se debe calcular el impuesto extraordinario de utilidades establecido en el artículo 27 de la Ley para cada uno de los periodos fiscales 2000, 2001 y 2002 (año inmediato anterior), como si ese impuesto hubiese estado vigente en los referidos periodos fiscales. Para todos los periodos se utilizarán las tarifas señaladas en el artículo 30 de la Ley.

b) Para obtener la base que servirá para el cálculo de los pagos parciales, se considerará el importe del promedio aritmético de los tres periodos o el impuesto determinado en el año inmediato anterior (2002), el que fuere mayor, y se le aplicará el 75%.

c) Para determinar el monto total de los pagos parciales del impuesto extraordinario correspondiente a este periodo del impuesto, se aplicará, a la suma obtenida en el punto anterior, la proporción que resulte de dividir por doce el número de meses que restan del periodo 2003, desde la entrada en vigencia del impuesto y hasta el cierre de ese período.

d) El monto resultante, se deberá fraccionar en tres cuotas iguales o entre el número de cuotas por pagos parciales que reste para el referido periodo, si se trata de empresas con periodo fiscal especial.

e) Las cuotas correspondientes a los pagos parciales por el impuesto extraordinario así determinado, deberán pagarse sucesivamente, a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio y setiembre del 2003, para las empresas con periodo fiscal ordinario. Las empresas con periodo fiscal especial, lo harán en los meses que le corresponde a los pagos parciales del impuesto a las utilidades.

    Los pagos parciales se liquidarán en el formulario D-108, adicional al que se presente para efectuar los pagos parciales del impuesto ordinario.

    Del impuesto total que se liquide al presentar la declaración jurada del impuesto extraordinario, correspondiente al periodo proporcional incluido en el periodo 2003, deberán deducirse los pagos parciales liquidados y pagados calculados según el procedimiento indicado anteriormente.

    II. Período N° 2004:

a) Se debe calcular el impuesto extraordinario que se habría pagado en el periodo fiscal 2003 (año inmediato anterior), como si ese impuesto hubiese estado vigente durante todo el período y para los períodos Nos. 2002 y 2001 como si ese impuesto hubiese estado vigente para los referidos períodos, utilizando para ello las tarifas señaladas en el artículo 30 de la Ley.

b) Para obtener la base que servirá para el cálculo de los pagos parciales, se considerará el importe del promedio aritmético de los tres períodos o el impuesto determinado en el año inmediato anterior (2003), el que fuere mayor, y se le aplicará el 75%.

c) Para determinar el monto total de los pagos parciales del impuesto extraordinario correspondiente a este período, se aplicará a la suma obtenida en el punto anterior, la proporción que resulte de dividir por doce el número de meses que van desde la finalización del período 2003 y hasta el 31 de diciembre del 2003.

d) El monto resultante se deberá fraccionar en tres cuotas iguales.

e) Las cuotas correspondientes a los pagos parciales por el impuesto extraordinario así determinado, deberán pagarse sucesivamente, a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio y setiembre del 2004, para las empresas con periodo fiscal ordinario. Las empresas con periodo fiscal especial, lo harán en los meses que le corresponde a los pagos parciales del impuesto a las utilidades.

    Del impuesto total que se liquide al presentar la declaración jurada del impuesto extraordinario correspondiente al período proporcional incluido en el período 2004, deberán deducirse los pagos parciales calculados y pagados según lo indicado antes.

SECCIÓN VI

 

Del impuesto extraordinario sobre rentas del trabajo personal

dependiente y por concepto de jubilación o pensión

con cargo al presupuesto nacional

    Artículo 17.—Tarifas aplicables. De conformidad con lo dispuesto en los artículos 23, 24, y 34 al 38 de la Ley, el impuesto extraordinario aplicable sobre las rentas gravadas con este tributo, cuya fuente sea el trabajo personal dependiente, la jubilación o pensión conforme lo previsto en el título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas, debe aplicarse de la siguiente forma:

SECCIÓN VII

 

Del impuesto extraordinario sobre renta disponible

SECCIÓN VIII

 

Del impuesto extraordinario

sobre rendimientos del mercado financiero

    Artículo 21.—De los rendimientos a incluir en la base imponible: Para efectos de lo dispuesto en el artículo 44, siguientes y concordantes de la Ley, en relación con este impuesto, cuando se hace referencia a la "percepción" de rendimientos, intereses o descuentos generados por la captación de recursos del mercado financiero, incluso los rendimientos generados por operaciones de recompra, debe entenderse que se refiere a aquellos, pagados o acreditados, pero generados durante el período de vigencia de la Ley, aún cuando sean cancelados con posterioridad a su fecha de vigencia (1° de enero al 31 de diciembre del 2003).

    Artículo 23.—De la forma de aplicar el impuesto en el caso del instrumento financiero conocido como "cero cupón". El impuesto debe aplicarse sobre el rendimiento generado durante el período de vigencia de la Ley, según se indica:

   a) Emisiones captadas con anterioridad a la vigencia de la Ley.

Al momento del reintegro del capital, se debe retener el cero coma ocho por ciento (0,8%) sobre el rendimiento por descuento pactado, atribuible al plazo de vigencia de la Ley, rendimiento que se calculará conforme a las fórmulas financieras usuales aplicadas por el sector financiero.

   b) Emisiones captadas durante la vigencia de la Ley.

SECCIÓN IX

 

Del impuesto extraordinario sobre rendimientos y ganancias

de capital de fondos de inversión

CAPÍTULO II

De la amnistía tributaria

    Artículo 30.—Reglas interpretativas especiales. Deberán tomarse en cuenta las siguientes reglas interpretativas especiales:

CAPÍTULO III

 

De la vigencia de los impuestos regulados en el presente decreto

    Artículo 31.—Los impuestos regulados en el presente Decreto rigen, considerando lo dispuesto en los artículos 15, 17, 18, 20, 21, 23 y 60 de la Ley de Contingencia Fiscal, cuya publicación en el Diario Oficial La Gaceta, se realizó el 27 de diciembre de 2002, de la siguiente manera:

CAPÍTULO V

 

De las disposiciones transitorias

    Transitorio I.—Los contribuyentes de los nuevos impuestos sobre las mesas de juego y las máquinas tragamonedas a que se refiere el artículo 17 de la Ley, por razones de practicabilidad administrativa, dado el tiempo requerido para elaborar los formularios electrónicos especiales en que se reportarán estos tributos para garantizar su eficaz gestión, fiscalización y recaudación, quedan autorizados para incluir en la declaración del mes de enero del 2003, los importes proporcionales que, a su título, son imputables al mes de diciembre del 2002, en atención a que de conformidad con el artículo 60 de la Ley, esos impuestos rigen a partir del 27 de diciembre del 2002. En virtud de lo anterior, no procederá la aplicación de recargos por intereses, ni sanciones por omisión o presentación tardía de la declaración correspondiente al mes de diciembre del 2002.