Texto Completo acta: C201F
Nº 34875-S
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
Y LA MINISTRA DE
SALUD
En
uso de las facultades que les confieren el artículo 140, incisos 3) y 18 ),
artículos 146, 185 de
la
Constitución Política;
artículos 25, inciso 1), 27 inciso 1), 28, inciso 2) acápite b) de
la Ley General de Administración Pública, Ley Nº 6227 del 2 de mayo de 1978,
artículo 22, siguientes y concordantes de
la Ley General de Control Interno, Ley Nº 8292 del 31 de julio del 2002, Ley
Orgánica de la Contraloría General de
la República, Ley Nº 7428 del 7 de setiembre de 1994 y sus reformas, Ley contra
la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en
la
Función Pública, Ley Nº 8422 del 6 de octubre
del 2004 y su Reglamento, Ley Nº 4508 de Creación del Instituto Costarricense
de Investigación y Enseñanza en Salud y Nutrición, Manual de Normas para el
Ejercicio de la Auditoria Interna en
el Sector Público, publicado en La Gaceta Nº 246 del 16 de diciembre del 2004 y en los Lineamientos sobre los
requisitos de los cargos de auditor y subauditor internos, y las gestiones de
nombramiento de dichos cargos emitidos por
la Contraloría General de la República y
publicados en La Gaceta Nº 236 del 08 de diciembre del 2006.
Considerando:
1º-Que
la acción asesora de la Auditoría General
tiene como principal función, contribuir al logro de los objetivos
institucionales dentro del marco normativo vigente, la efectiva administración
del riesgo y las sanas prácticas aplicables a cada actividad.
2º-Que
la Contraloría General de
la República, de conformidad a la Ley Nº 7428, es el órgano rector del
sistema de fiscalización superior de
la Hacienda Pública y le compete ejercer a través de las diferentes técnicas la función
de auditoría externa y como complemento
la Ley General de Control Interno Nº 8292, establece la obligatoriedad en cuanto a
que el Instituto de Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud cuente con
una Auditoría Interna, responsable de realizar auditorías y estudios especiales
de auditoría.
3º-Que
la
Ley General de Control Interno N° 8292
dispone que los órganos sujetos a esta ley tendrán una Auditoría Interna, la
cual es parte fundamental del sistema de control interno institucional y del
Sistema de Control y Fiscalización Superiores de
la Hacienda Pública y cuya acción fiscalizadora requiere ser reforzada conforme el marco
legal y técnico que regula su gestión en defensa del interés público.
4º-Que
el constante crecimiento, desarrollo y modernización del Instituto de
Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud, exige de un mayor y mejor
control de las operaciones y procedimientos administrativos u operativos que se
efectúan, así como una mayor eficacia, eficiencia y economía, en el empleo de
los recursos en las dependencias que conforman el INCIENSA.
5º-Que
en La
Gaceta Nº 246 del 16 de noviembre del 2004 se emitió el Manual de Normas para
el Ejercicio de la Auditoría Interna en
el Sector Público M-1-2004-CO-DDI que promueve un rango de referencia para el
valor agregado que la Auditoría Interna debe
proporcionar a la gestión institucional.
6º-Que
en La
Gaceta Nº 236 del 08 de diciembre del 2006, se publicaron las "Directrices
generales relativas al reglamento de organización y funcionamiento de las
auditorías internas del Sector Público".
7º-Que
en La
Gaceta Nº 236 del 8 de diciembre 2006, se emitió el Manual de Normas Generales
de Auditoría para el Sector Público que establece estándares mínimos para el
ejercicio del proceso de auditoría de manera uniforme, competente, íntegra,
objetiva e independiente.
8º-Que
es necesario la implementación del Reglamento de la auditoría interna, con la
finalidad de reglamentar esta de una forma más ágil y consistente con las
nuevas técnicas de control interno contempladas en
la Ley Nº 8292, manuales, pronunciamientos, normativa atinentes y circulares
de la Contraloría General de
la República y las nuevas exigencias del Instituto de Investigación y Enseñanza en
Nutrición y Salud.
9º-Que
el Consejo Técnico en la Sesión Ordinaria N°
15-2007 celebrada el 13 de setiembre del 2007 dio su aprobación al presente
reglamento. (Oficio CTD-INCIENSA-93-2007).
10.-Que
la Contraloría General de la República,
mediante oficio N° 00439 (DAGJ-0079-2008) del 21 de enero de 2008 dio su
aprobación al presente Reglamento. Por tanto,
Decretan:
Reglamento de Organización y Funcionamiento
de
la Auditoría Interna del Instituto Costarricense
de
Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud
CAPÍTULO I
Disposiciones generales
Artículo
1º-Objeto. El presente reglamento regula las actividades, organización,
objetivos, funciones y atribuciones de la auditoría interna del Instituto
Costarricense de Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud.
Ficha articulo
Artículo 2º-Definición
de términos y abreviaturas. Para efectos de este reglamento se entenderá
por:
a) Administración activa: Desde el punto de vista
funcional, es la función decisoria, ejecutiva, resolutoria, directiva y
operativa del INCIENSA. Desde el punto de vista orgánico es el conjunto de
unidades administrativas u órganos de la función administrativa, que deciden y
ejecutan, incluido el Consejo Técnico.
b) Auditoría o Auditoría Interna: La auditoría
interna del INCIENSA.
c) Contraloría General: Contraloría General de
la República.
d) INCIENSA: Instituto Costarricense de
Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud.
e)Ley contra la
Corrupción: Ley contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función
Pública, N° 8422, publicada en La Gaceta N° 212 del 29 de octubre del 2004 y
sus reformas.
(Así reformado el inciso anterior por el artículo
1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
f) Ley de Control Interno: Ley General de Control
Interno, Nº 8292, publicada en La
Gaceta Nº 169 del 4 de setiembre del 2002.
g) Ley de Creación del INCIENSA: Ley Nº 4508 del
26 de diciembre de 1969 y sus reformas.
h) Ley Orgánica de
la Contraloría General:
Ley Nº 7428, publicada en La
Gaceta Nº 210 del 4 noviembre de 1994.
i) Nivel
Gerencial: Consejo Técnico, Dirección General, Dirección Administrativa,
Dirección Técnica.
(Así reformado el inciso anterior por el artículo
1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
j) Titular subordinado: Funcionario del INCIENSA
responsable de un proceso, equipo de trabajo o unidad administrativa, con
autoridad para ordenar y tomar decisiones.
Ficha articulo
CAPÍTULO II
De la Organización
SECCIÓN PRIMERA
Concepto de auditoría interna
Artículo 3.- Marco
normativo que regula a la auditoría interna. La auditoría interna funcionará de
acuerdo con la Ley General de Control Interno, la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República, las Normas Generales de Auditoría para el
Sector Público, Las Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el
Sector Público, Las Normas de control interno para el Sector Público, la Ley de
Creación del INCIENSA y sus reformas, el presente reglamento y por las
directrices, disposiciones, lineamientos, normas y criterios emitidos o que en
un futuro emita la Contraloría General de la República en el ámbito de su
competencia, para las auditorías internas de los sujetos componentes de la
Hacienda Pública. En el lNCIENSA existirá una única
auditoría interna.
(Así
reformado por el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del
2016)
Ficha articulo
Artículo
4º-Concepto funcional de auditoría interna. La auditoría interna es la
actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al
INCIENSA, puesto que ha sido creada para validar y mejorar sus operaciones. Su
valor agregado está directamente relacionado con su aporte a la administración
de riesgos, controles y procesos de dirección en la consecución de los
siguientes objetivos:
a) Proteger y conservar el
patrimonio público contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal.
b) Exigir confiabilidad y
oportunidad en la información.
c) Garantizar eficiencia y
eficacia de las operaciones.
d) Cumplir con el ordenamiento
jurídico y técnico.
Ficha articulo
Artículo 5°-Establecimiento de
ideas rectoras. El cargo de la Auditora Interna o Auditor Interno corresponde
al máximo nivel de competencia, responsabilidad y autoridad de la auditoría
interna. Es el líder y rector del proceso de planificación estratégica de la
auditoría interna y en ese contexto le corresponde definir su misión, visión,
principales políticas y los valores éticos que deben tener en cuenta los
funcionarios de la auditoría al conducirse en sus distintas relaciones internas
y externas.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
6º-La auditoría y el Control Interno. La auditoría interna es el
componente orgánico del sistema de control interno, que contribuye a que se
alcancen los objetivos institucionales y proporciona una garantía razonable de
que la actuación del Consejo Técnico y el resto del personal del INCIENSA se
realiza conforme a la ley y sanas prácticas, mediante la efectividad del cumplimiento
de sus competencias.
Ficha articulo
SECCIÓN SEGUNDA
Independencia y Objetividad
Artículo
7º-Prohibiciones. El Auditor General, así como el resto del personal de
la auditoría interna, tendrán las siguientes prohibiciones:
a) Realizar funciones y
actuaciones de administración activa, salvo las necesarias para cumplir su
competencia. Tampoco pueden ser miembros de juntas directivas, comisiones de
trabajo o similares, sin perjuicio de su participación en dichos órganos en el
ejercicio de sus funciones de asesoría.
b) Formar parte de un órgano
director de un procedimiento administrativo.
c) Ejercer profesiones liberales
fuera del cargo, salvo en asuntos estrictamente personales, en los de su
cónyuge, sus ascendientes, descendientes y colaterales por consanguinidad y afinidad
hasta tercer grado, o bien, cuando la jornada no sea de tiempo completo,
excepto que exista impedimento por la existencia de un interés directo o
indirecto del propio ente u órgano. De esta prohibición se exceptúa la
docencia, siempre que sea fuera de la jornada laboral.
d) Participar en actividades
político-electorales, salvo la emisión del voto en las elecciones nacionales y
municipales.
e) Revelar información sobre las
auditorías o los estudios especiales de auditoría que se estén realizando y sobre
aquello que determine una posible responsabilidad civil, administrativa o
eventualmente penal de los funcionarios de la institución.
Ficha articulo
Artículo
8º-Independencia funcional y de criterio. El Auditor General, así como
el resto del personal de la auditoría interna, ejercerán sus atribuciones con
total independencia funcional y de criterio respecto del Consejo Técnico y de
los demás órganos de la Administración
activa del INCIENSA. El Auditor General deberá establecer procedimientos
formales para controlar que el funcionamiento de la auditoría interna no se vea
limitada por impedimentos que pongan en duda o peligro la objetividad e
independencia de sus actuaciones.
Ficha articulo
Artículo
9º-Impedimentos del personal de la auditoría interna. A efectos de no
perjudicar su objetividad individual y ética profesional, el personal de la
auditoría interna deberá:
a) Rechazar regalos o
gratificaciones que puedan interpretarse como intentos de influir sobre su
independencia e integridad, sin perjuicio del deber de denunciar tales hechos
ante las instancias competentes.
b) Evitar relaciones de índole
personal, sentimental, de negocios o de cualquier otra naturaleza con personal
del INCIENSA y otras personas, que puedan influir, comprometer o amenazar la
capacidad para actuar o que puedan afectar su independencia o la imagen de la
auditoría interna.
c) No utilizar su cargo oficial
con propósitos privados.
d) Evitar relaciones que
impliquen un riesgo de corrupción o que puedan suscitar dudas acerca de su
objetividad e independencia. Si la independencia y objetividad se viesen
comprometidas de hecho o en apariencia, los detalles del impedimento deben
darse a conocer al superior inmediato y demás partes involucradas. La
naturaleza de esta comunicación deberá ser por escrito.
e) Abstenerse de auditar
operaciones específicas de las cuales hayan sido previamente responsables como
funcionarios de la Administración,
proveedores u otras relaciones.
f) Proveer servicios para una
actividad en la que se tuvo responsabilidades o relaciones que puedan resultar
incompatibles.
g) Ejecutar sus competencias de asesoría y advertencia en relación con
operaciones de las cuales hayan sido previamente responsables.
Ficha articulo
Artículo 10.- Asistencia a
sesiones del Consejo Técnico. La Auditora Interna o Auditor Interno asistirá a
las sesiones del Consejo Técnico, cuando éste lo convoque expresamente para
asesorar en materia de competencia de la auditoría interna, sobre un asunto
específico. Podrá además asistir cuando considere necesario referirse sobre
aspectos relevantes de interés común. En cualquiera de los casos, ejercerá su
función con las siguientes condiciones: derecho de expresar su opinión en
materia estrictamente de su competencia; que dicha opinión conste en actas, y
que se le posibilite a posponer su opinión en caso de que lo considere
necesario.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 11.- Atributos del personal de la
auditoría. La Auditora Interna o Auditor Interno, así como el resto del
personal de la auditoría interna, deberán conducirse de conformidad con lo
dispuesto en el capítulo 1 de "Normas Personales" de las Normas
Generales de Auditoría para el Sector Público, emitido por la Contraloría
General de la República.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
SECCIÓN TERCERA
Ubicación y estructura organizativa
Artículo
12.-Rol de la auditoría interna. La auditoría
interna es un órgano del Instituto Costarricense de Investigación y Enseñanza
en Nutrición y Salud, con dependencia orgánica del Consejo Técnico e
independencia funcional, que brinda servicios de asesoría con el propósito de
que se alcancen sus objetivos organizacionales. Su ubicación dentro de la
estructura institucional corresponde a la de un órgano de muy alto nivel.
Ficha articulo
Artículo 13.- Organización. La auditoría
interna es una sola unidad funcional, de acuerdo con la organización del
TNCIENSA. Corresponde a la Auditora Interna o Auditor Interno proponer la
estructura organizativa y funcional de la auditoría interna.
Esta estructura debe ser debidamente
documentada y aprobada por el Consejo Técnico, todo conforme a las
disposiciones, normas, políticas y directrices que emita la Contraloría General
y la normativa que regula el TNCIENSA, a efecto de garantizar, entre otros, una
administración eficaz, eficiente y económica de los recursos asignados, así
como la efectividad en el cumplimiento de sus obligaciones legales y técnicas.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
SECCIÓN CUARTA
Del Auditor General
Artículo 14.- Dirección y administración de
la auditoría interna. La auditoría interna estará bajo la responsabilidad de la
Auditora Interna o Auditor Interno. Corresponde a la Auditora o Auditor Interno
la dirección superior y administración de la auditoría interna.
En esta condición responderá por su gestión
ante el Consejo Técnico.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 15.- De los requisitos para ocupar
el cargo de Auditora Interna o Auditor Interno. La Auditora Interna o Auditor
Interno deberá cumplir en todo momento con los siguientes requisitos:
a) Ser
costarricense.
b) Ser
contador público autorizado.
e) Cumplir
con los requisitos establecidos en los lineamientos para la descripción de las
funciones y requisitos de los cargos de auditor interno emitidos por la
Contraloría General de la República.
f) Deberá
caracterizarse por su idoneidad para el puesto correspondiente.
g) Será
un profesional altamente capacitado en materia de auditoría que cuente con
cuatro años de experiencia en la materia atinente al cargo.
La jornada laboral de la Auditora Interna o
Auditor Interno será de tiempo completo.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 16.- Nombramiento y remoción de la
Auditora Interna o Auditor Interno:
El nombramiento de la Auditora Interna o
Auditor Interno de acuerdo con lo que establece el artículo 62, párrafo
segundo, de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, será por
tiempo indefinido y en su realización se observará lo dispuesto por el artículo
31 de la Ley de Control Interno, los "Lineamientos sobre los requisitos de
los cargos de auditor y subauditor internos, las
condiciones para las gestiones de nombramiento suspensión y destitución de
dichos cargos, y la aprobación del reglamento de organización y funcionamiento
de las auditorías internas del Sector Público", emitido por la Contraloría
General de la República y publicado en el Diario Oficial "La Gaceta"
N° 236 del 08 de diciembre del 2006 y modificados mediante resolución
R-DC-119-2009 de diciembre 2009. Publicado en el Diario Oficial "La
Gaceta" N° 28 del 10 de febrero del 2010.
La Auditora Interna o Auditor Interno según
lo dispone el artículo 15 de la Ley Orgánica
de la Contraloría General de la República y el artículo 31 de la Ley de
Control Interno son inamovibles y solo podrán ser suspendidos o destituidos de
sus cargos por justa causa y por decisión emanada del Consejo Técnico, previa
formación de expediente, con oportunidad suficiente de defensa así como
dictamen favorable previo de la Contraloría General de la República. Para lo
anterior, se deberá observar lo dispuesto en los "Lineamientos sobre los
requisitos de los cargos de auditor y subauditor
internos, las condiciones para las gestiones de nombramientos, suspensión y
destitución de dichos cargos, y la aprobación del Reglamento de organización y
funcionamiento de las auditorías internas del Sector Público.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 17.- Deberes de la Auditora Interna
o Auditor Interno. Sin perjuicio de otras obligaciones que le encomiende el
Consejo Técnico atinentes a sus labores de asesoría y fiscalización, son
deberes de la Auditora Interna o Auditor Interno.
(Así reformado el
párrafo anterior por el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de
enero del 2016)
a) Programar,
coordinar, dirigir y controlar la auditoría interna. Para ello dictará los
lineamientos, directrices, políticas e instrucciones pertinentes y aplicará
criterios adecuados en el ejercicio de las competencias y en las relaciones con
los sujetos pasivos.
b)Conocer, aprobar y
dar trámite a los informes que se produzcan como resultado de las auditorías o
estudios especiales que se realicen, pudiendo ampliarlos, resumirlos o
mantenerlos tal y como le son enviados, con el fin de darlos a conocer al
Consejo Técnico, a la Dirección General, a la Dirección Administrativa, a la
Dirección Técnica o titulares subordinados según corresponda.
(Así reformado el inciso anterior por el artículo
1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
c) A solicitud de la parte interesada, asesorar en
forma oportuna en asuntos de su competencia, al Consejo Técnico, al resto de
la Administración
y al personal bajo su cargo.
d) Definir, establecer y mantener actualizadas las
políticas, procedimientos y prácticas requeridas por la auditoría interna para
cumplir con sus competencias, considerando en cada caso lo relativo a los
procesos que ejecuta.
e) Definir, establecer y mantener
actualizadas las políticas, procedimientos y prácticas de acceso y custodia de
la documentación de la auditoría interna, en especial de la información
relativa a los asuntos de carácter confidencial que se estipulan en el artículo
6 de la Ley de
Control Interno y el artículo 8 de la
Ley contra
la Corrupción.
f) Formular, gestionar y mantener vigente el
Reglamento de Organización y Funcionamiento de la auditoría interna, de
conformidad con el artículo 74 de este Reglamento.
g) Establecer un programa de aseguramiento de la
calidad para la auditoría interna.
h)Presentar ante el Consejo Técnico un informe
anual de la ejecución del plan de trabajo y del estado de las recomendaciones
de la auditoría internar de la Contraloría General de la República, de los
despachos de contadores públicos y de otras auditorías de instituciones
públicas que fiscalizan los recursos del INCIENSA.
La Auditora Interna o Auditor Interno deberá
establecer en el Manual Administrativo y Técnico de la auditoría interna, los
procedimientos administrativos y mecanismos específicos para operacional izar
estas funciones.
(Así
reformado el inciso anterior por el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708
del 20 de enero del 2016)
i) Diseñar, documentar e implantar los procesos
de los servicios que presta la auditoría interna, referidos a los servicios de
fiscalización posterior y los servicios preventivos, estableciendo instrumentos
efectivos para su administración.
j) Presentar el plan de trabajo de la auditoría
interna de conformidad con los lineamientos de
la Contraloría General
y proponer al Consejo Técnico, los requerimientos de recursos necesarios para
ejecutar dicho plan.
El Auditor General
deberá establecer en el Manual Administrativo y Técnico de la auditoría interna,
los procedimientos administrativos y mecanismos específicos para operacionalizar estas funciones.
Ficha articulo
Artículo 18.- Delegación de funciones La
Auditora Interna o-Auditor Interno podrá delegar en su personal sus funciones,
utilizando criterios de idoneidad y conforme lo establece la Ley General de la Administración
Pública, quedando el personal obligado a cumplir con el marco legal
reglamentario y técnico que regula su accionar. Para tal delegación la Auditora
Interna o Auditor Interno implantará los mecanismos que estime pertinentes.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 19.- Pericia y cuidado
profesional. La Auditora Interna o Auditor Interno deberá cumplir con pericia y
debido cuidado profesional sus funciones, haciendo valer sus competencias con independencia
funcional y de criterio, y vigilarán además porque el personal bajo su cargo
actúe de igual manera.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
SECCIÓN QUINTA
Del personal de la auditoría interna
Artículo 20.- Administración del personal.
La Auditora Interna o Auditor Interno actuará como jefe de personal de la
auditoría interna y en esa condición ejercerá todas las funciones que le son
propias en la administración de ese recurso. Por tanto, para los nombramientos,
remociones, sanciones, concesión de licencias y cualquier otro tipo de
movimiento, se deberá contar con su autorización. En el caso de que la Auditora
Interna o Auditor Interno esté nombrado en forma interina, podrá ejercer esta
potestad para el nombramiento y no así para la disminución de plazas.
Corresponde a la Auditora Interna o Auditor
Interno administrar su personal, (planificar, organizar, coordinar, dirigir, supervisar,
evaluar, motivar, informar decisiones y brindar apoyo de capacitación, entre
otros) hacia el logro adecuado de objetivos y metas de la auditoría interna,
así como garantizar un recurso humano competitivo en el ejercicio de las
labores respectivas.
(Así
reformado por el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del
2016)
Ficha articulo
Artículo 21.- Gestión de plazas vacantes. La
Auditora Interna o Auditor Interno, gestionará oportunamente lo relativo a las
plazas vacantes de la dependencia a su cargo y será obligación de la Unidad de Recursos
Humanos atender las vacantes en la auditoría con la prioridad requerida para
cumplir con el plazo estipulado en el artículo 28 de la Ley General de Control
Interno.
(Así reformado por
el artículo 1° dl decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 22.- Cumplimiento de normativa
jurídica y técnica. Corresponde a la Auditora Interna o Auditor Interno vigilar
y tomar las decisiones pertinentes para que el personal bajo su cargo cumpla en
el ejercicio de sus competencias, con la normativa jurídica y técnica
pertinente, así como con las políticas, procedimientos, prácticas y demás
disposiciones administrativas que les sean aplicables. Los procedimientos
administrativos y mecanismos específicos que la Auditora Interna o Auditor
Interno implementen para cumplir con esta función de vigilancia, deberán estar
formalmente establecidos en el Manual Administrativo y Técnico de la auditoría
interna, que se menciona en el artículo 50 del presente reglamento.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
SECCIÓN SEXTA
Del ámbito de competencias
Artículo 23.- Ámbito de competencia. La
auditoría interna cumplirá su función en relación con los fondos públicos
sujetos al ámbito de competencia del INCIENSA, incluyendo fideicomisos, fondos especiales
y otros de naturaleza similar, o sobre fondos y actividades privadas de acuerdo
con los artículos 5 y 6 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República, en el tanto éstos se originen en transferencias efectuadas por
componentes dentro de la competencia del INCIENSA. Esta función podrá ejercerla
directamente o a través de la contratación de firmas externas.
La Auditora Interna o Auditor Interno deberá
definir y mantener actualizado, en el instrumento correspondiente, el ámbito de
acción de la Auditoría, donde se incluyan expresamente los órganos y entes
sujetos a su fiscalización.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
SECCIÓN SÉTIMA
De las relaciones y coordinaciones
Artículo 24.- Relaciones y coordinación. La
Auditora Interna o Auditor Interno mantendrá relaciones y coordinaciones con el
Consejo Técnico, la Dirección General, la Dirección Administrativa, la
Dirección Técnica, con los titulares subordinados del INCIENSA y otras
instancias internas y externas, fundamentalmente con la Contraloría General de
la República, Instituciones de Control y Fiscalización, Comisiones
Legislativas, Ministerio Público, Procuraduría General, denunciantes y otras
pertinentes.
Corresponderá a la Auditora Interna o
Auditor Interno administrar esas relaciones y regular las de los demás
funcionarios de la auditoría interna con los órganos internos y externos del
ámbito de su competencia institucional, a fin de que se realicen de conformidad
con el ordenamiento jurídico y técnico aplicable.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 25.- Suministro de información. La
Auditora Interna o Auditor Interno tendrá la potestad de proveer e intercambiar
información con la Contraloría General de la República, así como con otros
entes y órganos de control que conforme a la Ley correspondan, sin perjuicio de
la coordinación que al respecto deba darse y sin que ello implique una
limitación al respecto.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 26.- Creación de plazas. La
Auditora Interna o Auditor Interno deberá proponer en forma debidamente
justificada al Consejo Técnico, la creación de plazas y servicios, así como la
dotación de recursos que considere indispensables para el cumplimiento de su
plan de trabajo y en general para el buen funcionamiento de la auditoría
interna. Asimismo deberá comunicar al Consejo Técnico del impacto que sobre la
fiscalización y el control tendrá la limitación de recursos y sobre el riesgo
que se asume y la eventual responsabilidad que podría imputársele al respecto.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 27.-_ Asignación de Recursos. El
Consejo Técnico deberá asignar a la auditoría interna los recursos necesarios
para la atención de una estrategia de fiscalización razonable, la cual debe ser
presentada por la Auditora Interna o Auditor Interno y debe estar sustentada en
el estudio técnico pertinente, principalmente lo relativo al recurso humano
mínimo necesario para llevarla a cabo. Será también obligación del Consejo
Técnico disponer lo necesario ante las autoridades competentes, para que se
gestionen esos recursos en forma oportuna y adecuada.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
28.-Formulación del presupuesto de
la
Auditoría. Será obligación de la auditoría interna, presentar su presupuesto, el cual
debe ser formulado técnica y profesionalmente de conformidad con los
lineamientos aplicables y su plan anual de trabajo.
Ficha articulo
Artículo 29.- Presupuesto para
capacitaciones. La Auditora Interna o Auditor Interno, incluirá dentro del
presupuesto anual, los recursos necesarios para capacitar adecuadamente al
personal de la auditoría interna.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 30.- Asignación equitativa de
recursos. Será responsabilidad del Consejo Técnico y las instancias técnicas
correspondientes, que la asignación de recursos presupuestarios a la auditoría interna,
se realice de manera equitativa con respecto del resto de dependencias del
INCIENSA, en el entendido de que no exista un trato discriminatorio en caso de
restricciones de orden presupuestario, de forma que se cubran los
requerimientos para su adecuado desempeño. Esta asignación deberá realizarse en
las diferentes partidas y sub partidas correspondientes a los requerimientos
propios y directos de la auditoría interna. En el caso de que las instancias
técnicas correspondientes efectúen una disminución de recursos al presupuesto
elaborado y' presentado por la auditoría interna, el mismo debe ser justificado
ante el Consejo Técnico y la Auditora Interna o Auditor Interno informará
respecto al impacto de esta disminución sobre la fiscalización y el control que
tendrá la limitación de recursos y sobre el riesgo que se asume y la eventual
responsabilidad que podría imputársele al respecto.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
31.-Registro separado del presupuesto. Será
obligación de la administración del INCIENSA, llevar un registro separado del
monto asignado y aprobado para la auditoría interna, detallado por objeto del
gasto de manera que se controle con toda exactitud la ejecución y
modificaciones del gasto asignado y aprobado.
Ficha articulo
Artículo
32.-Obligación de asesorar a la auditoría.
La Asesoría Legal del INCIENSA, estará en la obligación de atender de manera oportuna y
efectiva, las necesidades de orden jurídico de la auditoría interna, que le
permitan cumplir sus competencias.
Ficha articulo
Artículo 33.- Protección al
personal de la auditoría. Cuando el personal de la auditoría interna, en el
cumplimiento de sus funciones, se involucre en un conflicto legal o una
demanda, el INCIENSA dará todo su respaldo jurídico y técnico y cubrirá los
costos para atender ese proceso hasta su resolución final. Para tales efectos,
la Administración designará el personal idóneo para ejercer la defensa, el que contará
con el aval de la Auditora Interna o Auditor Interno, o en su defecto,
destinará los recursos necesarios para su contratación externa, para lo cual
deberán observarse los procedimientos que rigen la contratación administrativa.
Lo anterior de conformidad con lo dispuesto en el artículo N° 26 de la Ley
General de Control Interno.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
34.-Asesoría de profesionales. Cuando la
auditoría interna realice evaluaciones en campos diferentes a su especialidad,
podrá contar, cuando las circunstancias lo requieran, con la asesoría
pertinente de profesionales en el área objeto de examen.
Ficha articulo
Artículo 35.- Dependencia de profesionales
asesores. Los profesionales en disciplinas distintas a las contables,
financieras y administrativas que, en virtud de lo indicado en el artículo anterior,
participen en estudios de auditoría estarán bajo la autoridad de la auditoría
interna y los informes que rindan deben ser dirigidos la Auditora Interna o
Auditor Interno.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
36.-Facilidades al personal de la auditoría.
Será obligación de todo funcionario o dependencia del INCIENSA brindar las
facilidades necesarias para que el personal de la auditoría interna realice
satisfactoriamente su labor. El incumplimiento de esta disposición será comunicada
inmediatamente por parte de la auditoría a
la Dirección General, para que se apliquen las medidas pertinentes.
Ficha articulo
Artículo
37.-Plazos para el suministro de información a la
auditoría. La auditoría interna señalará en cada caso el plazo en el cual
debe suministrarse la información o documentos que solicite. Este plazo será
establecido, considerando la importancia y urgencia que lo solicitado
represente para la oportuna ejecución de sus funciones.
El
incumplimiento de lo anterior deberá ser informado por la auditoría a
la Dirección General para que ordene las medidas disciplinarias que correspondan.
Cuando
una unidad o funcionario no pueda suministrar la información o los documentos
solicitados dentro del plazo establecido, deberá comunicarlo así a la auditoría
dentro de los dos días hábiles siguientes al recibo de la solicitud. En casos
debidamente justificados, la auditoría podrá prorrogar el plazo originalmente
establecido para el suministro de la información requerida.
Ficha articulo
Artículo 38.- Elevación al Consejo Directivo
de conflictos sobre plazos para suministro de información. Si en cualesquiera
de los casos de incumplimiento a este Reglamento señalados en los dos artículos
inmediatos precedentes por la Dirección General, no obstante, las gestiones
realizadas por la Auditora Interna o Auditor Interno, no tomara las medidas
disciplinarias que correspondan o no se pronunciara al respecto dentro de un
plazo prudencial, la Auditora Interna o Auditor Interno elevará el asunto a
conocimiento del Consejo Técnico para que éste decida. Si la Auditora Interna o
Auditor Interno estuviera en desacuerdo con la decisión tomada por ese Órgano
Colegiado, así lo hará constar por escrito dentro de los diez días hábiles
posteriores a la fecha en que se tome el acuerdo o se conozca el asunto,
exponiendo las razones en que fundamenta su oposición.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
CAPÍTULO
III
Del
funcionamiento de la auditoría interna
SECCIÓN
I
Competencias,
Deberes y Potestades de la auditoría interna
Artículo 39.- Competencias. De conformidad
con lo dispuesto en la Ley General de Control Interno, La Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República, La Ley de Creación del INCIENSA y sus reformas,
compete a la auditoría interna, primordialmente lo siguiente:
a) Realizar
auditorías o estudios especiales semestralmente, en relación con los fondos
públicos sujetos a su competencia institucional, incluidos fideicomisos, fondos
especiales y otros de naturaleza similar. Asimismo, efectuar semestralmente
auditorías o estudios especiales sobre fondos y actividades privadas, de
acuerdo con los artículos 5 y 6 de
la Ley Orgánica de
la Contraloría General,
en el tanto estos se originen en transferencias
efectuadas por componentes de su competencia institucional.
b) Verificar el cumplimiento, la validez y la
suficiencia del sistema de control interno de su competencia institucional,
informar de ello y proponer las medidas correctivas que sean pertinentes.
c) Verificar
que la administración activa tome las medidas de control interno
correspondientes, en los casos de desconcentración de competencias, o bien la
contratación de servicios de apoyo con terceros; asimismo, examinar
regularmente la operación efectiva de los controles críticos, en esas unidades
desconcentradas o en la prestación de tales servicios.
d) Asesorar, en materia de su competencia, al
Consejo Técnico; además, advertir a los órganos pasivos que fiscaliza sobre las
posibles consecuencias de determinadas conductas o decisiones, cuando sean de
su conocimiento.
e) Autorizar, mediante razón de apertura, los
libros de contabilidad y de actas que deban llevar los órganos sujetos a su
competencia institucional y otros libros que, a criterio de la Auditora Interna
o Auditor interno, sean necesarios para el fortalecimiento del sistema de
control interno.
(Así reformado el
inciso anterior por el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de
enero del 2016)
f) Preparar los
planes de trabajo y sus modificaciones, de conformidad con los lineamientos que
prescriba la Contraloría General de la República.
(Así reformado el inciso anterior por el artículo
1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
g) Elaborar un informe anual de la ejecución
de su plan de trabajo y del estado de sus recomendaciones, de
la Contraloría General,
de los despachos de contadores públicos y de auditorias
de instituciones públicas; en los últimos tres casos, cuando sean de su
conocimiento, sin perjuicio de que se elaboren informes y se presenten al
Consejo Técnico cuando las circunstancias lo ameriten.
h) Mantener debidamente actualizado el presente
reglamento.
i) Evaluar el contenido informativo, la
oportunidad y confiabilidad de la información contable, financiera,
administrativa y de otro tipo, producida en el INCIENSA.
j) Evaluar los informes que prepara
la Administración
del INCIENSA, sobre la eficiencia y eficacia con que se han utilizado los
recursos en el cumplimiento de metas y objetivos.
k) Revisar
en forma posterior las operaciones contables, financieras o administrativas,
los registros, los informes y los estados financieros, así como la ejecución y
liquidación presupuestaria del INCIENSA, cuando lo considere pertinente, de
acuerdo con su plan anual de trabajo.
l) Realizar
la evaluación de la gestión de tecnologías de información del INCIENSA, y de la
información producida por sus procesos, incluidos los sistemas de información para
la gestión científica, administrativa, de recursos humanos y cualquier otro. Lo
anterior, de acuerdo con la normativa técnica aplicable y el Manual de Normas
de Control Interno respectivo.
m) Comunicar
los resultados de las auditorías o estudios especiales que realice, por medio
de memorandos e informes escritos que contengan comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
n) Las demás competencias que contemplen la
normativa legal, reglamentaria y técnica aplicable, con las limitaciones que
establece el artículo 34 de la Ley
de Control Interno.
Ficha articulo
Artículo 40.- Deberes. La Auditora Interna o
Auditor Interno, así como el resto del personal de la auditoría interna,
tendrán los siguientes deberes:
(Así
reformado el párrafo anterior por el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708
del 20 de enero del 2016)
a) Cumplir las competencias asignadas por ley.
b) Cumplir el ordenamiento jurídico y técnico
aplicable.
c) Colaborar en los estudios que
la Contraloría General
realice en el ejercicio de sus competencias de control y fiscalización
superior.
d) Administrar, de manera eficaz, eficiente y
económica, los recursos del proceso del que sea responsable.
e) Guardar la confidencialidad del caso sobre la
información a la que tengan acceso.
f) Acatar
las disposiciones y recomendaciones emanadas de
la Contraloría General.
En caso de oposición por parte de la auditoría interna referente a tales
disposiciones y recomendaciones, se aplicará el artículo 26 de
la Ley Orgánica
de la
Contraloría General.
g) Facilitar y entregar la información
solicitada por la
Asamblea Legislativa, a excepción de la información
considerada como confidencial, la cual se suministrará únicamente a comisiones legislativas
de investigación debidamente acreditadas, observando en todo caso lo dispuesto
por el artículo 6 de la Ley
de Control Interno y el artículo 8 de la
Ley contra
la Corrupción.
h) No ocasionar recargos, atrasos e inconvenientes
excesivos a las operaciones, servicios y a la gestión de los auditados al
realizar sus labores de auditoría.
i) Ser prudentes y fundamentar con efectividad,
los contenidos de las diversas comunicaciones orales y escritas que se emitan.
j) Dar seguimiento a los reportes de bienes
hechos al amparo del artículo 43 del Reglamento a
la Ley contra la Corrupción.
k) Fiscalizar el
cumplimiento de las funciones encomendadas a la Unidad de Recursos Humanos en
la Ley contra la Corrupción y su Reglamento, de conformidad con su plan de
trabajo.
(Así reformado el inciso anterior por el artículo
1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
l) Cumplir los otros deberes atinentes a su
competencia.
Ficha articulo
Artículo 41.- Potestades. La Auditora
Interna o Auditor Interno, así como el resto del personal de la auditoría
interna tendrán las siguientes potestades:
a) Libre acceso, en cualquier momento, a
todos los libros, los archivos, los valores, las cuentas bancarias y los
documentos de los entes y órganos de su competencia institucional, así como de
los sujetos privados, únicamente en cuanto administren o custodien fondos o
bienes públicos de los entes y órganos de su competencia institucional; también
tendrán libre acceso a otras fuentes de información relacionadas con su
actividad. Podrán acceder, para sus fines, en cualquier momento, a las
transacciones electrónicas que consten en los archivos y sistemas electrónicos
de las transacciones que realicen los entes con los bancos u otras
instituciones, para lo cual la administración deberá facilitarle los recursos
que se requieran.
b) Solicitar, a cualquier funcionario y
sujeto privado que administre o custodie fondos públicos de los entes y órganos
de su competencia institucional, en la forma, las condiciones y plazo
razonables, los informes, datos y documentos para el cabal cumplimiento de su
competencia. En el caso de sujetos privados, la solicitud será en lo que
respecta a la administración o custodia de fondos públicos de los entes y
órganos de su competencia institucional.
e) Requerir de funcionarios de cualquier
nivel jerárquico, la colaboración, el asesoramiento y las facilidades que
demande e! ejercicio de la auditoría interna.
d) Utilizar, según las circunstancias y su
criterio profesional, el tipo de técnicas, prácticas y procedimientos de
auditoría que satisfagan en mejor forma las necesidades de los exámenes y
verificaciones que lleve a cabo.
e) Actuar sin interferencia de las unidades
administrativas u operativas de! INCIENSA en el cumplimiento de sus deberes.
f) Solicitar datos e información del
INCIENSA, a cualquier entidad bancaria o autoridad externa con la cual e!
INCIENSA tenga relaciones de tipo financiero o comercial.
g) Cualesquiera otras potestades necesarias
para el cumplimiento de su competencia, de acuerdo con el ordenamiento jurídico
y técnico aplicable.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
SECCIÓN II
De los servicios que brinda la auditoría
Artículo 42.- Servicios de fiscalización
posterior. Comprenderán el desarrollo de auditorías financieras, operativas, de
sistemas de información o estudios especiales de auditoría sobre aspectos específicos,
en cualesquiera unidades administrativas u operativas del INCIENSA, en el
momento en que se considere oportuno, con base en el plan de auditoría, o de
acuerdo con las prioridades del caso cuando medie petición de la Contraloría
General de la República, el Consejo Técnico, o cuando a criterio de la Auditora
Interna o Auditor Interno así se justifique. Comprenderán también la
realización de auditorías o estudios especiales sobre fondos públicos sujetos a
su competencia y sobre fondos y actividades privadas de acuerdo con los
artículos 5 y 6 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República
así como sobre unidades desconcentradas o sobre la prestación de servicios
prestados por terceros.
Será obligación de las entidades, sujetos públicos
o privados y unidades administrativas, mencionadas en el párrafo anterior y
sobre las cuales se realicen estudios de auditoría, brindar la información que
requiera la auditoría interna, en plazos y condiciones razonables que no
entorpezcan su labor.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 43.- Servicios preventivos.
Comprenden la asesoría, la advertencia y la autorización de libros. El trabajo
derivado de los servicios preventivos se comunicará, mediante oficios u otros
medios que la auditoría interna considere conveniente y para ello la Auditora
Interna o Auditor Interno definirán la forma y contenido de los documentos, de
conformidad con la normativa técnica aplicable.
El servicio de asesoría será proporcionado
en forma exclusiva por la Auditora Interna o Auditor Interno, de manera verbal
o escrita, sobre asuntos de competencia de la auditoría interna y se brindará a
solicitud expresa del Consejo Técnico, la Dirección General, la Dirección
Administrativa, la Dirección Técnica, implicará verificar posteriormente lo
actuado por esos órganos respecto de la asesoría prestada.
El servicio de advertencia se podrá brindar
de oficio, cuando los asuntos sean de conocimiento de la Auditora Interna o
Auditor Interno, se dará por escrito e implicará verificar posteriormente lo actuado
por la administración.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
44.-Comunicación de los productos de fiscalización
posterior. El resultado de los servicios de fiscalización posterior se
comunicarán mediante informes, los cuales serán básicamente de dos tipos: de
control interno, incluidos los de seguimiento de recomendaciones y de
responsabilidades (Relaciones de Hechos).
Ficha articulo
SECCIÓN III
De la ejecución de las auditorías
Artículo
45.-Recopilación de evidencia en papeles de trabajo.
La recopilación de evidencia de los estudios de auditoría recabada por parte de
los funcionarios y equipos de trabajo de la auditoría interna, se realizará por
medio de papeles de trabajo que se codificarán y ordenarán en cédulas
técnicamente elaboradas. Asimismo, los resultados obtenidos se sustentarán con
evidencia suficiente y competente, que facilite la toma de decisiones al
Consejo Técnico o los titulares subordinados, respecto del trámite de las recomendaciones
contenidas en el respectivo informe.
Ficha articulo
Artículo
46.-Procesamiento de información. Los
funcionarios de la auditoría interna deberán identificar, analizar, evaluar y
registrar suficiente información de manera tal que les permita cumplir con los
objetivos del trabajo. Además, deben identificar la información suficiente,
confiable, relevante y útil y basar sus hallazgos, conclusiones,
recomendaciones y demás resultados del trabajo en adecuados análisis y
evaluaciones. Por otra parte, deben registrar la información relevante que les
permita apoyar los hallazgos, conclusiones, recomendaciones y demás resultados
del trabajo.
Ficha articulo
Artículo 47.- Acceso a los
registros de trabajo. La Auditora Interna o Auditor Interno deberá controlar el
acceso a los registros y papeles de trabajo de los estudios que se realicen, de
personas ajenas a la auditoría interna. Deberá tomar las previsiones, de modo
que se requiera de su autorización o la de quien él designe para que se pueda
acceder a esta información. Además, deberá establecer requisitos de custodia
para los registros y documentación del trabajo. Estos requisitos de retención
deben ser consistentes con las regulaciones pertinentes u otros requerimientos
sobre este tema.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
48.-Pericia y debido cuidado profesional. Los
funcionarios de la auditoría interna deberán realizar su trabajo con pericia y
cuidado profesional. Las personas asignadas a cada trabajo deberán poseer, en
conjunto, los conocimientos, técnicas y otras competencias para desempeñarlo
adecuadamente.
Ficha articulo
Artículo 49.- Políticas de
administración y supervisión. La Auditora Interna o Auditor Interno emitirá
políticas para administrar y supervisar la ejecución de los estudios contenidos
en los planes de trabajo, con el objeto de asegurar su conformidad con las
normas de auditoría interna, las políticas y los programas de auditoría.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 50.- Manual
Administrativo y Técnico de la auditoría interna. La Auditora Interna o Auditor
Interno deberá formular y mantener actualizado y en uso, un Manual de
procedimientos de la auditoría interna, con el objeto de que se cuente con un
instrumento que defina las características y los procedimientos de auditoría
aplicables al INCIENSA. Este Manual deberá emitirse conforme a los lineamientos
generales que dicte la Contraloría General de la República sobre la materia, en
especial lo establecido al respecto en las "Normas Generales de Auditoría
para el Sector Público". En este manual se establecerán, entre otros
aspectos, lo referente a los procedimientos a seguir para la obtención, el análisis,
registro, procesamiento y custodia de la información obtenida, así como la
supervisión del trabajo.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
SECCIÓN IV
De la comunicación de resultados
Artículo
51.-Conferencia para presentar los resultados.
Con posterioridad a la finalización de un estudio de auditoría y de previo a la
comunicación oficial del informe, la auditoría interna realizará una
conferencia final para exponer verbalmente los hallazgos del estudio a quienes
tengan parte en los asuntos evaluados. Para ello la auditoría interna convocará
por escrito a los interesados, dentro de un plazo razonable establecido en
forma conjunta. Quedan excluidas de este requisito lo referente a las
Relaciones de Hechos.
La
auditoría interna deberá documentar los resultados de la conferencia final de
resultados.
Ficha articulo
Artículo
52.-Obligación de acudir a la conferencia final de
resultados. Será obligación de los funcionarios convocados, acudir a la
presentación verbal de los resultados del estudio y se podrá reputar como un
eventual debilitamiento del sistema de control interno, la ausencia
injustificada a dicha presentación.
Ficha articulo
Artículo
53.-Posibilidad de comunicar verbalmente resultados.
Con el objeto de que las deficiencias se corrijan sobre la marcha, la auditoría
interna podrá comunicar a la Administración
verbalmente los resultados obtenidos durante la ejecución de un estudio de
control interno y luego informará por escrito.
Ficha articulo
Artículo
54.-Plazo para remitir información adicional a la
conferencia final de resultados. La auditoría interna, si lo considera
necesario, otorgará un plazo máximo de 10 días hábiles, para que luego de
realizada la conferencia final de resultados,
la Administración remita información adicional de previo a emitir el informe oficial.
Ficha articulo
Artículo 55.- Plazos de los informes. Los
informes de control interno, parciales y finales, así como las relaciones de
hechos, están sujetos al trámite y los plazos c, improrrogables previstos en
los artículos que van del 36 al 38 de la Ley de Control Interno, excepto
aquellos que la Contraloría General República determine. El incumplimiento de
lo estipulado en los artículos 36 al 38 anteriormente citados, es causal de
responsabilidad administrativa conforme a lo dispuesto en los artículos 39 y 40
de la precitada ley.
Los plazos señalados en los artículos
precitados empezarán a correr a partir del recibo del informe por parte de la Dirección
General, Dirección Administrativa y Dirección Técnica, los titulares
subordinados o del Consejo Técnico, según corresponda.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
56.-Trámite de las Relaciones de Hechos. Las
Relaciones de Hechos, se ajustarán en su contenido a las directrices que al
respecto promulgue la Contraloría General.
Ficha articulo
Artículo 57.- Obligación de
implantar las recomendaciones. El Consejo Técnico o la Dirección General, la
Dirección Administrativa, la Dirección Técnica o los titulares subordinados,
una vez aceptadas las recomendaciones de la auditoría interna, deberán girar
por escrito, dentro de los plazos establecidos en los artículos 36 y 37 de la
Ley de Control Interno, respectivamente, la orden para su implantación al responsable
designado, con copia a la auditoría interna. Dicha instrucción deberá emitirse
dentro del plazo establecido en los artículos citados.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
58.-Registro de control de avance de implantación
de recomendaciones. Corresponderá al titular subordinado correspondiente,
llevar un registro para controlar el avance de la implantación de las
recomendaciones y el cumplimiento del plazo establecido. Además, rendirá
cuentas al Consejo Técnico respecto del seguimiento si por orden de éste se
están implantando y ese mismo control, lo llevará para aquellas que haya
ordenado.
Ficha articulo
Artículo
59.-Responsabilidad por incumplimiento de
recomendaciones. Cabrá responsabilidad administrativa contra los
funcionarios que incumplan las recomendaciones de la auditoría interna,
ordenadas por el Consejo Técnico o titular subordinado respectivo, sin
perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y
penalmente.
Ficha articulo
Artículo
60.-Obligación de iniciar el procedimiento
administrativo recomendado por la auditoría interna. El Consejo Técnico,
La Dirección General o el funcionario con la competencia para iniciar un procedimiento
administrativo por recomendación de la auditoría interna, deberá tomar las
medidas necesarias para que éste se inicie dentro de los plazos que
correspondan a fin de que se interrumpa la prescripción de la responsabilidad.
Se considerará falta grave el no gestionar lo necesario para que éste se inicie
oportunamente o el dejar que la responsabilidad del infractor prescriba.
Ficha articulo
SECCIÓN V
Del trámite de denuncias
Artículo 61.- Derecho y deber de denunciar.
Los ciudadanos tienen el derecho a denunciar los presuntos actos de corrupción.
La denuncia podrá presentarse en forma escrita, verbal o por cualquier otro
medio. Los funcionarios públicos tienen el deber de denunciar ante las
autoridades competentes los actos presuntamente corruptos que se produzcan en
la función pública, de los que tenga conocimiento, según lo establecido en la
Ley de Control Interno y la Ley contra la Corrupción y el Enriquecimiento
Ilícito y su Reglamento.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
62.-Confidencialidad de los denunciantes y de la
información. La auditoría interna guardará estricta confidencialidad
respecto de la identidad de los ciudadanos que le presenten denuncias.
La
información, documentación y otras evidencias de las investigaciones que
efectúe la auditoría interna, cuyos resultados puedan originar la apertura de
un procedimiento administrativo, serán confidenciales solo durante la
formulación del informe respectivo. Una vez notificado el informe
correspondiente y hasta la resolución final del procedimiento administrativo,
la información contenida en el expediente será calificada como información
confidencial, excepto para las partes involucradas, las cuales tendrán libre
acceso a todos los documentos y las pruebas que obren en el expediente
administrativo, según lo establecido en el artículo 6 de la ley Nº 8292 y el
artículo 8 de la
Ley Nº 8422.
Las
autoridades judiciales podrán solicitar la información pertinente, ante la
posible existencia de un delito contra el honor de la persona denunciada.
Ficha articulo
Artículo
63.-Admisibilidad de las denuncias. La
auditoría interna recibirá cualquier tipo de denuncia, la cual examinará,
dentro de un plazo razonable. La admisibilidad de las mismas será definida de
conformidad con lo que establece el artículo 68 de este reglamento, dictando el
acto respectivo, el cual deberá ser comunicado al denunciante que hubiera
señalado lugar para oír notificaciones, rechazándola o admitiéndola. Las
denuncias presentadas deben ser registradas, de tal manera que el ciudadano y
la auditoría interna puedan identificarlas y darles seguimiento con facilidad y
oportunidad. Lo anterior, según el procedimiento que al efecto se haya
establecido en la auditoría interna.
Ficha articulo
Artículo
64.-Formas de presentación. Las denuncias
podrán presentarse en forma escrita, de manera verbal o excepcionalmente por
cualquier otro medio, cuando las circunstancias así lo exijan.
Ficha articulo
Artículo
65.-Rechazo de las denuncias. La auditoría
interna rechazará en cualquier momento, incluso desde su presentación y
mediante resolución motivada:
a. Las denuncias que no sean de
su competencia, en cuyo caso deberá canalizarlas a las instancias competentes
de conformidad con la Ley de protección al ciudadano del
exceso de requisitos y trámites administrativos, Nº 8220 del 4 del marzo de
2002.
b. Las denuncias que sean
manifiestamente improcedentes o infundadas.
c. Las denuncias reiterativas que
contengan aspectos que hayan sido atendidos, en cuyo caso se comunicará al
interesado lo ya resuelto.
d. Las denuncias que se refieran
únicamente a intereses particulares del ciudadano, con relación a conductas u omisiones
de la Administración
activa que les resulten lesivas de alguna forma, y para cuya solución exista un
procedimiento específico contemplado en el ordenamiento jurídico vigente.
e. Las gestiones que bajo el
formato de denuncia, sean presentadas con la única finalidad de ejercer la
defensa personal sobre situaciones cuya discusión corresponda a otras sedes, ya
sean administrativas o judiciales.
El
detalle y la relación de los hechos denunciados deben ser claros, precisos y
con el detalle necesario, de modo que permitan activar una investigación. En
caso de imprecisión de los hechos, se otorgará al denunciante diez días hábiles
para que complete la información que fundamenta la denuncia. Lo anterior, bajo
apercibimiento de que el incumplimiento de esta prevención facultará el archivo
inmediato de la gestión, sin perjuicio de que sea presentada con mayores
elementos posteriormente como una nueva denuncia.
Ficha articulo
SECCIÓN VI
Del seguimiento de las recomendaciones
y
servicios preventivos de la auditoría interna
Artículo
66.-Programa de Seguimiento de Recomendaciones.
La auditoría interna formulará y ejecutará un programa de seguimiento enfocado
a verificar la efectividad con que se implantaron sus recomendaciones, así como
las disposiciones de la Contraloría General y
demás recomendaciones de otros órganos de control que hayan sido puestas en su
conocimiento.
Ficha articulo
Artículo
67.-Seguimiento de los servicios de advertencia.
La auditoría interna verificará lo actuado por
la Administración respecto de las advertencias que le haya formulado, sin perjuicio de
que según corresponda, como resultado del seguimiento, emita informes de
control interno o de responsabilidades, u otros pertinentes.
Ficha articulo
Artículo
68.-Seguimiento de los servicios de asesoría.
Le corresponderá a la auditoría interna verificar lo actuado por el Consejo
Técnico, la Dirección General,
la
Dirección Administrativa,
la Dirección del Área de no Transmisibles,
la Dirección del Área de Transmisibles, o los titulares subordinados, respecto de
la asesoría que le haya brindado, en cuanto a que las acciones tomadas estén de
acuerdo con el ordenamiento jurídico y técnico, sin perjuicio de que según
corresponda, como resultado del seguimiento, emita informes de control interno
o de responsabilidades.
Ficha articulo
SECCIÓN VII
De la planificación y programación del trabajo de auditoría
Artículo 69.- Planificación Estratégica y
Anual. La auditoría interna formulará la planificación estratégica y anual de
sus procesos, conforme a los Iineamientos aplicables
al INCIENSA y para ello debe basarse en las normas contenidas en las Normas
para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público, en la
valoración de riesgo institucional hasta donde sea posible, con énfasis en
temas sensibles y del sistema de control interno, incluidos los referentes a la
prevención de la corrupción y del enriquecimiento ilícito.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
70.-Plan Anual de trabajo. La auditoría interna
confeccionará y presentará al Consejo Técnico, de conformidad con los
lineamientos emitidos por
la Contraloría General, un plan anual de trabajo que entrará en vigor a partir del primer
mes del año a que corresponde.
Ficha articulo
Artículo 71.- Programas de
trabajo específicos. El programa específico de trabajo de cada estudio de
auditoría, será diseñado contemplando aquellos aspectos que se consideren de
mayor interés para la auditoría interna. Este programa deberá ser elaborado por
la Auditora Interna o Auditor Interno.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 72.- Modificación al plan anual de
trabajo. La auditoría interna tendrá la competencia de elaborar, y modificar
sus planes anuales de trabajo de conformidad con la normativa vigente, sin
perjuicio de que se atiendan sugerencias que le manifieste el Consejo Técnico y
la obligación que le asiste a la Auditora Interna o Auditor Interno de dialogar
y exponer su contenido y su relación con el plan estratégico de fiscalización.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 73.- Mejoramiento de la calidad. La
Auditora Interna o Auditor Interno deberá formular criterios mínimos para
implementar, divulgar y mantener un programa de aseguramiento continuo de la calidad
y mejora en los principales procesos de la auditoría interna, que considere la
aplicación de la normativa jurídica y técnica pertinente. Este programa será
evaluado periódicamente tanto interna como externamente.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
CAPÍTULO
IV
Disposiciones
Finales
Artículo
74.- Responsabilidades de la Auditora Interna o Auditor Interno sobre el
presente reglamento. Son responsabilidades de la Auditora Interna o Auditor
Interno con respecto al presente reglamento, las siguientes:
a) Actualizar, divulgar y cumplir el presente
reglamento, en la materia que le concierne.
b) Someter a la
aprobación del Consejo Técnico las modificaciones necesarias e incorporar a la
versión final que se publique en el diario oficial la Gaceta, si proceden, las
observaciones que este órgano colegiado realice, luego de la aprobación de la
Contraloría General de la República.
(Así reformado el inciso anterior por el artículo
1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
c) Someter a la Contraloría General de la
República las discrepancias de criterio sobre las modificaciones que se
propongan.
(Así reformado el inciso anterior por el artículo
1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 75.- Responsabilidades del Consejo
Técnico sobre el presente reglamento.
Son responsabilidades del Consejo Técnico
con respecto al presente reglamento las siguientes:
a) Divulgar
el presente Reglamento y sus reformas y disponer las acciones necesarias para
que todos los funcionarios del INCIENSA lo cumplan.
b) Proponer
a la Auditora Interna o Auditor Interno las modificaciones que considere
procedentes. las cuales una vez avaladas por éste, deberán publicarse en La
Gaceta, luego de la aprobación de la Contraloría General de la República.
(Así reformado por el
artículo 1° del decreto ejecutivo N°39708 del 20 de enero del 2016)
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Artículo 76.- Obligación de acatar las
disposiciones del Reglamento. Las disposiciones de este reglamento. son de
acatamiento obligatorio para el personal de la auditoría interna. y el resto de
la Administración activa del INCIENSA, en lo que concierne él cada uno de
ellos. El incumplimiento injustificado de lo dispuesto en este Reglamento, será
causal de responsabilidad administrativa. de conformidad con lo establecido en
el Capítulo Y de la Ley General de Control Interno y en la Ley Contra la
Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública y su Reglamento.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo 77.- Aprobación. Este reglamento
fue aprobado por el 'Consejo Técnico en la sesión N°- 15-2007, celebrada el 13
de setiembre 2007 Y las reformas en la sesión ordinaria N°09-2015 celebrada 28
de mayo 2015, acuerdo N° 14-2015.
(Así reformado por
el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39708 del 20 de enero del 2016)
Ficha articulo
Artículo
78.-Vigencia. Rige a partir de su publicación
en el Diario Oficial La Gaceta.
Dado
en la
Presidencia de
la República.-San José, a los veintiún días del mes de julio del dos mil ocho.
Ficha articulo
Transitorio único.-La auditoría interna deberá
contar, en un plazo de 6 meses a partir de la entrada en vigencia del presente
reglamento, con el programa de aseguramiento de calidad, y el plan estratégico
que se mencionan en este reglamento.
Ficha articulo
Fecha de generación: 9/3/2024 19:46:21
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