Artículo 2° - Cálculo del impuesto. El Impuesto sobre la Propiedad se debe calcular utilizando la tabla definida en el artículo 1° del presente decreto, independientemente del valor que los vehículos tengan.

Seguidamente se ilustra con un ejemplo el procedimiento para determinar el monto del impuesto, en el supuesto de la valoración de un vehículo cuyo valor sea de quince millones de colones (¢15, 000,000.00). El monto del Impuesto sobre la Propiedad será:

        Tasa                         Monto Impuesto

 Valor en tramos                                 Impuesto                    Propiedad por         Total acumulado

                                                               Propiedad                               rango

los primeros ¢ 490.000,00           ¢ 22,500.00                     ¢ 22,500.00                 ¢ 22,500.00                    

por los ¢ 1,480,000.00                        1.20%                         ¢17,760.00                ¢40,260.00

por los ¢ 1,940,000.00                        1.50%                         ¢29,100.00                ¢69,360.00

por los ¢1,970,000.00                         2.00%                         ¢39,400.00                ¢108,760.00

por los ¢ 1,460,000.00                        2.50%                         ¢36,500.00                ¢145,260.00

por los ¢ 1,470,000.00                       3.00%                          ¢44,100.00                ¢189,360.00

por los ¢ 6,190,000.00                       3.50%                          ¢216,650.00              ¢406,010.00

Total a pagar por los ¢15,000,000.00 = ¢406,010.00

Artículo 3°-Requisitos del comprobante: El comprobante de pago debe contener el valor del vehículo y el monto del impuesto correspondiente.

Artículo 4°- Del procedimiento para la estimación de un valor específico. El procedimiento para la estimación de un valor específico será el siguiente:

a) Los valores de referencia corresponderán al año del modelo más reciente que exista en la flotilla, inclusive los del año modelo 2012.

b) Se fija un valor mínimo de ¢ 490,000.00 para los vehículos y de ¢90,000.00 para las motos, estos valores rigen también para los años modelos inferiores a partir del cual se establece dicho valor mínimo. Por ejemplo: se define el valor mínimo para el modelo 1980, lo cual implica que los modelos 1979, 1978, etc. tomarán el mismo valor mínimo.

En ningún caso dicho valor mínimo debe ser considerado como un valor de Referencia de Vehículos Automotores y no debe ser usado para estimar el valor de modelos más recientes.

Nótese que la Referencia de Vehículos Automotores, es aquel valor de mercado base, para un tipo de vehículos de iguales características: marca, carrocería, estilo, centimetraje, combustible, cabina y tracción; del año modelo más reciente y que existe en la flotilla nacional.

c) Sólo se podrá estimar valores para aquellos vehículos y motos cuyo modelo sea menor o igual al definido como año-modelo de referencia.

d) Procedimiento de cálculo del valor específico.

Para determinar el valor de un vehículo específico se hace uso de la siguiente ecuación:

Donde:

V_f = Valor

V_r = Valor de referencia

F= Factor de ajuste por carrocería

AR= año de modelo de referencia

AV= año del modelo a valorar

e= exponencial

            El factor de ajuste por carrocería está en función del tipo de carrocería, de conformidad con la

siguiente tabla:

TABLA 1: FACTOR DE AJUSTE POR TIPO BÁSICO DE CARROCERÍA

Tipo básico de carrocería                            Factor de ajuste (F)

MOTOS                                                                       -0.1333

VEHÍCULOS                                                              -0.1455

EQUIPO AGRÍCOLA                                                -0.1583

EQUIPO CIVIL                                                          -0.1035

e) Carrocerías específicas según tipo básico.

TABLA 2: CARROCERÍA MOTOS

BICIMOTO

CUADRACICLO

MOTOAUTO

MOTOCICLETA.

MOTOFURGON

MOTOCAMPU

MOTO DE NIEVE

SCOOTER

SEXTACICLO

TRICICLO

UNIDAD DE TRANSPORTE PERSONAL

TABLA 3: CARROCERÍA VEHÍCULOS

ADRAL

AMBULANCIA

ARENERO

AUTOBÚS

AUTOBÚS RESTAURANTE

ASPIRADORA MÓVIL

BIBLIOTECA MÓVIL

BOMBEROS-COCHE BOMBA

BOOGIE O RECREATIVO

BUSETA

CABEZAL GRÚA

CABEZAL O TRACTOCAMIÓN

CAJA DE BASCULANTE

CAFETALERA

CAMPER

CAM-PU O CAJA ABIERTA

CAMPU CON BRAZO HIDRÁULICO

CARRO DE GOLF

CARROZA FUNEBRE

CASA MOVIL

CHASIS CON CABINA

CISTERNA PRODUCTOS PELIGROSOS

CISTERNA PRODUCTOS. NEUTROS Y/O ALIMENTICIOS

CISTERNA

CISTERNA DE PRODUCTOS QUÍMICOS

CLÍNICA MÓVIL

CONVERTIBLE

COUPE

DEMARCADORA DE CALLE

DEPORTIVO

ESCANER MÓVIL

EXPOSICIÓN U OFICINA MÓVIL

FERRETERÍA MÓVIL

FORESTAL

FURGON A GRANEL

FURGON O CAJA CERRADA

FURGON REFRIGERADO

GANADERO

GO KART

GRANELERA

HIDROVACIADOR

LABORATORIO MÒVIL

LABORATORIO ODONTOLÓGICO MÓVIL

LIMPIEZA DE TANQUE SÉPTICO

LIMUSINA

MICROBUS

MULA

ÓPTICA MOVIL

PANEL

PANEL CON BRAZO HIDRÁULICO

PANEL LABORATORIO DE USO ELÉCTRICO

PANEL REFRIGERADO

PARAMÉDICOS

PLANTA EMULSIFICADORA

PLATAFORMA

PLATAFORMA BAJA

PLATAFORMA CON BRAZO HIDRÁULICO

PORTAHERRAMIENTA INTEGRAL

RECOLECTOR DE BASURA

RURAL O TODO TERRENO 2 PUERTAS

SEDAN 1 PUERTA

SEDAN 2 PUERTAS

SEDAN 2 PUERTAS 3 RUEDAS

SEDAN 2 PUERTAS DEPORTIVO

SEDAN 2 PUERTAS HATCHBACK

SEDAN 4 PUERTAS

SEDAN 4 PUERTAS 3 RUEDAS

SEDAN 4 PUERTAS HATCHBACK

STATION WAGON FAMILIAR

TALLER MÓVIL

TIENDA MÓVIL

TODO TERRENO 4 PUERTAS

TRACTOR VERSÁTIL TODO TERRENO

TRANSPORTADOR DE VEHICULOS

TRANSPORTE DE BEBIDAS

TRANSPORTE DE VIDRIO

TREN PARA USO EN CARRETERAS

VENTA ALIMENTOS MÓVIL

TABLA 4: CARROCERÍA EQUIPO AGRÍCOLA

CORTADORA DE CÉSPED

COSECHADORA DE ALGODÓN

COSECHADORA DE ARROZ

COSECHADORA DE CAÑA

FUMIGADORA DE LLANTAS

SEMBRADORA DE LLANTAS

TRACTOR DE LLANTAS

TABLA 5: CARROCERÍA EQUIPO CIVIL

BARREDORA

BATEA DE EQUIPOS ESPECIALES

BOMBA DE CONCRETO

CAMIÓN ARTICULADO

CAMIÓN DE SONDEO

CARGADOR DE CAÑA

CARGADOR DE LLANTAS

CARGADOR DE ORUGA

CISTERNA FRIGORÍFICO

CISTERNA REABASTECEDOR

COMPACTADORA 1 RODILLO

COMPACTADORA 2 RODILLOS

COMPACTADORA RODILLO DE LLANTA

DISTRIBUIDOR MEZCLA ASFÁLTICA

DRAGA

ELEVADOR ARTICULADO RECOLECTOR

EXCAVADORA

GRÚA APILADORA DE CONTENEDORES

GRÚA EXTRACCIÓN TUBOS Y BOMBAS

GRÚA HIDRÁULICA TELESCÓPICA

GRÚA PLATAFORMA

GRÚAS

GRÚA DE ARRASTRE

MEZCLADOR DE HORMIGÓN

MONTACARGAS

MOTOTRAILLA

NIVELADORA

PAVIMENTADORA DE ASFALTO

PERFILADORA DE PAVIMENTO

PERFORADORA

PLANTA EMULSIFICADORA

PLATAFORMA DE ORUGA

PORTAHERRAMIENTAS INTEGRAL

PROCESADORA DE ASFALTO

REABASTECEDORA DE COMBUSTIBLES

RECUPERADORA DE CAMINOS

REGADOR DE ASFALTO

RETROEXCAVADORA

SKIDDER

TRACTOR DE ORUGA

TRANSPORTE DE VALORES

UNIDAD DE CEMENTACIÓN

UNIDAD MÓVIL DE MEDIOS DE COMUNICACIÓN

UNIDAD REABASTECEDORA DE LUBRICANTES

USO ESPECÍFICO

VAGONETA

VOLQUETE

ZANJEADORA

EJEMPLO DE APLICACIÓN:

Se desea estimar el valor de un sedán cuatro puertas modelo 1999 y  se tiene como referencia que el modelo 2001 tiene un valor en el mercado de ¢5, 100,000.00.

1. Se ubica la carrocería en el tipo básico vehículo, Tabla 3, para este caso el factor de ajuste

será F = - 0. 1455.

2. Se aplica la fórmula (1).

Se sustituyen los siguientes datos en la fórmula:

V_f = ?

V_r = ¢5,100,000.00

F= -.01455

AR=2001

AV= 1999

V_f = ¢5,100 ,000 .00 * e^{-0.1455(2001 -1999)} = ¢3,812 ,329 .96

Para obtener el valor para efectos del Impuesto de Propiedad, Aeronaves y Embarcaciones, se debe redondear a la decena de millar más próxima, el resultado de aplicar la formula anterior, por lo que para este vehículo el valor será:

V _f = ¢3,810,000.00

(TRES MILLONES OCHOCIENTOS DIEZ MIL COLONES EXACTOS)

Artículo 5° - Publicación de la lista con la totalidad de valores. Publicase la "Lista de Valores de Vehículos Automotores, Embarcaciones y Aeronaves", incorporándole la totalidad de los valores de referencia para vehículos automotores y el respectivo mecanismo para estimar los valores específicos y la totalidad de las embarcaciones y aeronaves registradas en la base de datos del Sistema de Información Integral de la Administración Tributaria (SIIAT). Se define el valor para los bienes en mención de conformidad con la lista adjunta.

Artículo 6°: Derogase el Decreto Ejecutivo Nº 36285-H publicado en forma digital en el Diario Oficial La Gaceta N° 231 del 29 de noviembre de 2010.

Artículo 7°: Vigencia. -El presente decreto rige para el período fiscal 2012, a partir del 01 de diciembre del 2011.

Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los veintiocho días del mes de octubre del dos mil once. Publíquese.

Listado de Valores de Vehículos Automotores

(Por lo extenso de su contenido y  tipo de formato, la lista de valores de vehículos automotores, puede ser consultada aquí)

Listado de Valores de  Aeronaves

(Por lo extenso de su contenido y  tipo de formato, la lista de valores de aeronaves, puede ser consultada aquí)

 Listado de Valores de Embarcaciones

(Por lo extenso de su contenido y  tipo de formato, la lista de valores de embarcaciones, puede ser consultada  aquí)