Artículo 2º-Cálculo del impuesto. El Impuesto sobre la Propiedad se debe calcular utilizando la tabla definida en el artículo 1° del presente decreto, la cual se debe aplicar al valor de los vehículos conforme corresponda según los rangos y la tasa indicada en forma progresiva.

Seguidamente se ilustra con un ejemplo el procedimiento que debe seguirse para determinar el monto del impuesto, en el supuesto de la valoración de un vehículo cuyo valor sea de nueve millones quinientos mil colones (¢9.500.000,00). El monto del Impuesto sobre la Propiedad será:

Artículo 3º-Requisitos del comprobante: El comprobante de pago debe contener el valor del vehículo, aeronave o embarcación y el monto del impuesto correspondiente.

Artículo 4º-Del procedimiento para la estimación de un valor específico. El procedimiento para la estimación de un valor específico será el siguiente: 

a)     Los valores de referencia corresponderán al año del modelo más reciente que exista en la flotilla, inclusive los del año modelo 2014.

b)     Se fija un valor mínimo de ¢ 430.000,00 para los vehículos y de ¢90.000,00 para las motos, estos valores rigen también para los años modelos inferiores a partir del cual se establece dicho valor mínimo. Por ejemplo: se define el valor mínimo para el modelo 1980, lo cual implica que los modelos 1979, 1978, etc. tomarán el mismo valor mínimo.

En ningún caso dicho valor mínimo debe ser considerado como un valor de Referencia de Vehículos Automotores y no debe ser usado para estimar el valor de modelos más recientes. Nótese que la Referencia de Vehículos Automotores, es aquel valor de mercado base, para un tipo de vehículos de iguales características: marca, carrocería, estilo, centimetraje, combustible, cabina, tracción transmisión y extras; del año modelo más reciente y que existe en la flotilla nacional.

c)     Solo se podrá estimar valores para aquellos vehículos y motos cuyo modelo sea menor o igual al definido como año-modelo de referencia.

d)       Procedimiento de cálculo del valor específico.

d.1)          Para determinar el valor de una motocicleta, un equipo civil o equipo agropecuario específico se hace uso de la siguiente ecuación:

El factor de ajuste por carrocería está en función del tipo de carrocería, de conformidad con la siguiente tabla:

Tabla 1: Factor de ajuste por tipo básico de carrocería

        Tipo básico de carrocería                Factor de ajuste (F)

                      Motos                              -0.1333

               Equipo Agrícola                       -0.1583

                  Equipo Civil                          -0.1035

Carrocerías específicas según tipo básico.

Tabla 2: Carrocería motos

Bicimoto

Cuadraciclo

Motoauto

Motocicleta

Motofurgón

Motocampu

Moto de nieve

Sextaciclo

Triciclo

Unidad de Transporte Personal

Tabla 3: Carrocería equipo agrícola

Cortadora de Césped

Cosechadora de Algodón

Cosechadora de Arroz

Cosechadora de Caña

Fumigadora de Llantas

Sembradora de Llantas

Tractor de Llantas

Tabla 4: Carrocería equipo civil

Barredora

Batea de Equipos Especiales

Bomba de Concreto

Camión Articulado

Camión de Sondeo

Cargador de Caña

Cargador de Llantas

Cargador de Oruga

Cisterna Frigorífico

Cisterna Reabastecedor

Compactadora 1 Rodillo

Compactadora 2 Rodillos

Compactadora Rodillo de Llanta

Distribuidor Mezcla Asfáltica

Draga

Elevador Articulado Recolector

Excavadora

Grúa Apiladora de Contenedores

Grúa Extracción Tubos y Bombas

Grúa Hidráulica Telescópica

Grúa Plataforma

Grúas

Grúa de Arrastre

Mezclador de Hormigón

Montacargas

Mototrailla

Niveladora

Pavimentadora de Asfalto

Perfiladora de Pavimento

Perforadora

Planta Emulsificadora

Plataforma de Oruga

Portaherramientas Integral

Procesadora de Asfalto

Reabastecedora de Combustibles

Recuperadora de Caminos

Regador de Asfalto

Retroexcavadora

Skidder

Tractor de Oruga

Transporte de Valores

Unidad de Cementación

Unidad Móvil de Medios de Comunicación

Unidad Reabastecedora de Lubricantes

Uso Específico

Vagoneta

Volquete

Zanjeadora

Ejemplo de determinación de valor: caso de una motocicleta.

Se desea estimar el valor de una motocicleta año modelo 2010 y se tiene como referencia que el modelo 2011 tiene un valor en el mercado de ¢12.400.000,00.

1.-Se ubica la carrocería en el tipo básico vehículo, Tabla 2, para este caso el factor de ajuste será F = - 0.1333.

2.-Se aplica la fórmula (1).

Se sustituyen los siguientes datos en la fórmula:

Para obtener el valor para efectos del Impuesto de Propiedad, Aeronaves y Embarcaciones, se debe redondear a la decena de millar más próxima, el resultado de aplicar la fórmula anterior, por lo que para esta motocicleta el valor será:

V_f = ¢10.850.000,00 (diez millones ochocientos cincuenta mil colones exactos).

d.2) Para determinar el valor de un vehículo automotor y autos de cargas y otros específicos para cada carrocería indicada en la tabla 6 y 7 se hace uso de la siguiente ecuación:

Valor de vehículo = Vr x Dva

Donde:

Vr = Valor de vehículo de referencia

Dva = Depreciación del vehículo a valorar

Para realizar la estimación de un valor se debe realizar la aplicación de la siguiente tabla de depreciación:           

Tabla 5: Edad y factor de depreciación

Edad            Factor de

                 Depreciación

0                  1.000000

1                  0.892405

2                  0.804224

3                  0.723427

4                  0.649936

5                  0.583625

6                  0.524320

7                  0.471799

8                  0.425792

9                  0.385981

10                0.352000

11                0.323435

12                0.299824

13                0.280657

14                0.265376

15                0.253375

16                0.244000

17                0.236549

18                0.230272

19                0.224371

20                0.218000

21                0.210265

22                0.200224

23                0.186887

24                0.169216

25                0.146125

26                0.116480

27                0.079099

28                0.032752

29                0.032752

30                0.032752

Las descripciones de las carrocerías a aplicar son las siguientes.

Tabla 6: Carrocería autos de carga y otros

Adral

Ambulancia

Arenero

Aspiradora Móvil

Autobús

Autobús Restaurante

Biblioteca Móvil

Bomberos-Coche Bomba

Buseta

Cabezal Grúa

Cabezal o Tractocamión

Cafetalera

Caja de Basculante

Camión de Sondeo

Camper

Campu con Brazo Hidráulico

Campu o Caja Abierta

Casa Móvil

Chasis con Cabina

Cist.Prod.Neutros y/o Alimenti

Cisterna

Cisterna de Pro.Peligrosos (nocivos)

Cisterna de Productos Químicos

Clínica Móvil

Escaner Móvil

Exposición u Oficina Móvil

Ferretería Móvil

Forestal

Furgón a Granel

Furgón o Caja Cerrada

Furgón Refrigerado

Ganadero

Granelera

Hidrovaciador

Laboratorio de Cómputo Móvil

Laboratorio Móvil

Laboratorio Odontológico Móvil

Limpieza de Tanque Séptico

Microbús

Óptica Móvil

Panel

Panel con Brazo Hidráulico

Panel Laboratorio de uso Eléctrico

Panel Refrigerado

Paramédicos

Planta Emulsificadora

Plataforma

Plataforma Baja

Plataforma con Brazo Hidráulico

Recolector de Basura

Tienda Móvil

Transportador de Vehículos

Transporte de Vidrio

Venta Alimentos Móvil

Tabla 7: Carrocería vehículos

Adral

Boogie o Recreativo

Cam-Pu o Caja Abierta

Carro de Golf

Carroza Fúnebre

Chasis con Cabina

Convertible

Coupe

Demarcadora de calle

Furgón o Caja Cerrada

Furgón Refrigerado

Ganadero

Go Kart

Limusina

Microbús

Mula

Panel

Panel Refrigerado

Plataforma

Sedan 1 puerta

Sedan 2 puertas

Sedan 2 puertas 3 Ruedas

Sedan 2 puertas Deportivo

Sedan 2 puertas Hatchback

Sedan 3 puertas Hatchback

Sedan 4 puertas

Sedan 4 puertas 3 Ruedas

Sedan 4 puertas Hatchback

Servidor de Hidrantes

Station Wagon Familiar

Taller Móvil

Todo terreno 2 puertas

Todo terreno 4 puertas

Tractor Versátil todo terreno

Transporte de Bebidas

Transporte de Vidrio

Tren para uso en Carreteras

Ejemplo de determinación de valor: caso de autos de carga y otros

Se desea estimar el valor para un vehículo año modelo 2007 y se tiene como referencia un vehículo año 2012, con un valor de referencia de ¢17.580.000,00

Dva =0.583625 tomado de tabla 5 para el año 2007.

Valor de vehículo =¢17.580.000,00 x (0.583625)

Valor del vehículo año 2007 =¢10.260.127,50

Valor del vehículo redondeado a la décima del millar más cerca=¢10.260.000,00 (diez millones doscientos sesenta mil colones).

Artículo 5º-Publicación de la lista con la totalidad de valores: Publícase la "Lista de Valores de Vehículos Automotores, Embarcaciones y Aeronaves", incorporándole la totalidad de los valores de referencia para vehículos automotores y el respectivo mecanismo para estimar los valores específicos y la totalidad de las embarcaciones y aeronaves registradas en la base de datos del Sistema de Información Integral de la Administración Tributaria (SIIAT). Se define el valor para los bienes en mención de conformidad con la lista adjunta, la cual además servirá de base para determinar el valor fiscal para efectos de lo establecido en el artículo 18 de la Ley Nº 9078.

Artículo 6º-Plazos para recurrir el acto de liquidación de oficio realizado por la Administración Tributaria. De conformidad con lo establecido en el artículo 145 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, el plazo para recurrir ante la Administración Tributaria los valores de los bienes muebles a que se refiere el presente decreto, es de 30 días hábiles. En el caso del contribuyente que paga el impuesto dentro del plazo de Ley, se contará a partir del día hábil siguiente a aquel en que canceló el impuesto. En el caso en que el contribuyente efectúe el pago fuera del plazo que la Ley dispone, o cuando no paga el impuesto, el plazo corre a partir del primer día hábil siguiente al vencimiento del plazo para el pago de este impuesto. Cuando se trata de aeronaves y embarcaciones, el plazo para recurrir se inicia a partir del primer día hábil siguiente al vencimiento del plazo para el pago.

Artículo 7º-Derógase el Decreto Ejecutivo Nº 37404-H publicado en el Alcance Digital Nº 192 a La Gaceta N° 231 del 29 de noviembre de 2012.

Artículo 8º-Vigencia. El presente decreto rige para el período fiscal 2014, a partir del 1° de diciembre del 2013.

Dado en la Presidencia de la República.-San José, a los once días del mes de noviembre del dos mil trece. Publíquese.