Artículo 2º-Aplicación del mismo nivel mínimo de tributación. En consideración a que la categoría más vendida en el año 2014 corresponde a ¢1.500.00 colones por cajetilla se debe modificar el nivel mínimo de tributación vigente, el cual se determina según lo detallado en el punto siguiente.

Artículo 3º-Cálculo de los impuestos: General sobre las Ventas, Instituto de Desarrollo Rural y Selectivo de Consumo del nivel mínimo de tributación. Para la identificación de los impuestos indicados en el artículo 31 de la Ley N° 9028 Ley General de Control de tabaco y sus Efectos Nocivos en la Salud, publicada en el Alcance Digital N° 37, de fecha 26 de marzo de 2012, se utilizarán las siguientes fórmulas:

I.  Cálculo del Impuesto General sobre las Ventas (IGV).

IGV = [PVS÷(1+TIGV)]*TIGV

De donde:

IGV = Monto del Impuesto General sobre las Ventas

PVS = Precio de venta sugerido al público, menos el impuesto específico a los productos de tabaco.

PVS = ¢1.500,00 - 437,60 = 1.062,40

TIGV = Tarifa porcentual del Impuesto General sobre las Ventas

IGV = [1.062,40 ÷ (1+0,13)] * 0,13

IGV = [1.047,00 ÷ 1,13] * 0,13

IGV = 940,1770 * 0,13

IGV = 122,2230

II.  Cálculo del Impuesto a favor del Instituto de Desarrollo Rural (Inder).

IInder = {[PVS÷(1+TIGV)÷(1+TInder)]*TInder}

De donde:

IInder = Impuesto a favor del Instituto de Desarrollo Rural

PVS = Precio de venta sugerido al público, menos el impuesto específico a los productos de tabaco.

PVS = ¢1.500,00 - 437,60 = 1.062,40

TInder = Tarifa porcentual del Impuesto a favor del Instituto de Desarrollo Rural.

TIGV = Tarifa porcentual del Impuesto General sobre las Ventas

IInder = {[1.062,40 ÷ (1+0,13) ÷ (1+0,0250)] * 0,0250}

IInder = {[1.062,40 ÷ (1,13) ÷ (1,0250)] * 0,0250}

IInder = 940,1770 ÷ 1,0250] * 0,0250}

IInder = {917,2458 * 0,0250}

IInder = 22,9311

III  Cálculo del porcentaje de utilidad presuntiva del detallista (PUD).

PUD = (PVS-PDET)÷PDET

De donde:

PUD = Porcentaje de utilidad presuntiva del detallista

PVS = Precio de venta sugerido al público, menos el impuesto específico a los productos del tabaco.

PVS = ¢1.500,00 - 437,60 = 1.062,40

PDET = Precio de venta facturado a los clientes detallistas, menos el impuesto específico a los productos del tabaco

PDET = ¢1.363,60 - 437,60 = 926,00

PUD = (1.062,40 - 926,00) ÷ 926,00

PUD = 136,40 ÷ 910,60

PUD = 14,73%

IV Cálculo del Impuesto Selectivo de Consumo (ISC).

ISC = ({[PVS ÷ (1+PUD) ÷ (1+PDESC) ÷ (1+PUDIST)] - Iinder - IGV} ÷ (1+TISC)) * TISC.

De donde:

ISC = Monto del Impuesto Selectivo de Consumo

PVS = Precio de venta sugerido al público, menos el impuesto específico a los productos de tabaco.

PVS = ¢1.500,00 - 437,60 = 1.062,40

PUD = Porcentaje de utilidad presuntiva del detallista

PDESC = Porcentaje aplicable por descuento por volumen (2,51%)

PUDIST = Porcentaje de utilidad presuntiva de distribución (25%)

IInder = Monto del Impuesto Instituto de Desarrollo Rural

IGV = Monto del Impuesto General sobre las Ventas

TISC= Tarifa porcentual de Impuesto Selectivo de Consumo (95%)

ISC = ({[1.062.40 ÷ (1+14,73%) ÷ (1+2,51%) ÷ (1+25%)]

- 22,9311 - 122,2230} ÷ (1+0.95)) * 0.95

ISC = ({[1.062.40 ÷ (1,1473) ÷ (1,0251) ÷ (1,25]

- 22,9311 - 122,2230} ÷ (1,95)) * 0.95

ISC = ({[926,0002 ÷ (1,0251) ÷ (1,25] - 22,9311 - 122,2230} ÷ (1,95)) * 0.95

ISC = ({[903,3267 ÷ (1,25] - 22,9311 - 122,2230} ÷ (1,95)) * 0.95

ISC = ({722,6614 - 22,9311 - 122,2230} ÷ (1,95)) * 0,95

ISC = (577,5073 ÷ 1,95) * 0,95

ISC = 296,1576 * 0,95

ISC = 281,3497

Suma de los impuestos: IV. + Inder + ISC = 122,2230 + 22,9311 + 281,3497 = ¢426,5038.

Artículo 4º-Alcance de la aplicación del nivel de tributación mínimo. Del total de impuestos a la categoría más vendida, considerando el impuesto general sobre las ventas, el impuesto del Instituto de Desarrollo Rural, y el impuesto selectivo de consumo, resulta la cantidad de ¢426,5038. El nivel de tributación mínimo se establece multiplicando la suma de impuestos de ¢426,5038 por el 85%, dando como resultado la suma de ¢362.5282 (trescientos sesenta y dos colones, con 5282 fracción de colón) el cual debe ser aplicado tanto a los productos de fabricación nacional como a los productos importados señalados en la citada Ley Nº 9028. El siguiente cuadro muestra un resumen de las bases imponibles, las tarifas y el monto de cada uno de los impuestos aplicados a la categoría más vendida, a afectos de calcular el nivel de tributación mínimo por cajetilla de veinte cigarrillos:

CUADRO Nº 1

Bases, Tarifas y Monto de Impuestos

Aplicados a la Categoría más vendida de cigarrillos

Periodo 2015 - 2016

Artículo 5º-En los casos en que la suma de la determinación de los impuestos por cajetilla de cigarrillos tanto de fabricación nacional como de importación, del Inder, selectivo de consumo e impuesto sobre ventas, cuyos procedimientos de cálculo se establecen el Anexo del Reglamento de la Ley de Creación de Cargas Tributarias sobre licores, cervezas y cigarrillos para financiar un Plan Integral de protección y Amparo de la población Adulta mayor, niñas y niños en riesgo social, Decreto N° 29463-H publicado en La Gaceta N° 95 del 21 de mayo del 2001, supere el nivel de tributación mínimo de ¢362,5282, no se debe aplicar este nivel de tributación mínimo, sino el monto de impuestos que corresponda.

Artículo 6º-Se deroga la resolución DGT-R-24-2014 del 04 de junio de dos mil catorce.

Artículo 7º-Vigencia: Rige a partir del  1 de julio del 2015.

Publíquese.