Artículo 2. ---Definiciones. Para efectos del presente Reglamento se entiende por:

a) Administración Activa: Funcionalmente, es la actividad decisoria, ejecutiva, resolutoria, directiva u operativa de la Administración. Orgánicamente, es el conjunto de unidades y órganos de la función administrativa, que tienen como responsabilidad el planteamiento, organización, dirección, coordinación, ejecución y control, dirigidas al logro de los objetivos y metas institucionales e incluye al Concejo Municipal, al Alcalde Municipal, Vicealcalde Municipal, titulares subordinados (directores, Jefes de Gestión, área, departamento, proceso, unidad o trámite) y colaboradores.

b) Advertencia: Servicio preventivo que brinda la Auditoría Interna, al Concejo Municipal, a la Alcaldía y a los titulares subordinados, de conformidad con lo que establece el inciso d) del artículo 22 de la Ley General de Control Interno N°8292 y las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público.

c) Asesoría: Servicio preventivo que brinda la Auditoría Interna, a solicitud del Concejo Municipal o la Alcaldía, sin perjuicio de las asesorías que a criterio del Auditor Interno corresponda a otros niveles de la organización con el propósito de fortalecer el sistema de control interno, la gestión del riesgo y los procesos de dirección, de conformidad con lo que establece el artículo número 22 inciso d) de la Ley General de Control Interno, N°8292 y las Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público.

d) Auditoría Interna: Actividad independiente, objetiva y asesora, del nivel superior institucional de la Municipalidad de Los Chiles.

e) Auditor Interno: Director de la Auditoría Interna, funcionario de mayor jerarquía dentro de la Auditoría Interna.

f) Subauditor Interno: Subdirector de la Auditoría Interna

g) Autorización de Libros: Servicio preventivo, para autorizar mediante razón de apertura los libros de actas, contabilidad y otros, que a criterio del Auditor Interno resulten necesarios para el fortalecimiento del control interno institucional, de conformidad con lo que establece el artículo 22 inciso e) de la Ley General de Control Interno, N°8292 y la norma 1.1.4 de las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público.

h) Bloque de Legalidad: Conjunto de normas jurídicas, escritas y no escritas, a cuya observancia se encuentra obligada la Administración Pública, el cual comprende tanto la ley como las normas de rango superior, igual o inferior a ésta, incluidos los principios generales y las reglas de la ciencia o de la técnica.

i) Contraloría General de la República: Órgano Contralor.

j) Municipalidad: Municipalidad de Los Chiles

k) Valores Institucionales: Los valores de la institución son los que apoyan la visión de ésta, y es uno de los aspectos que conforman su esencia e identidad.

l) En relación con los términos propios de la materia de auditoría y de control interno y externo no incorporados explícitamente en este artículo, se aplicarán los conceptos utilizados por la Contraloría General de la República y definidos como parte de los glosarios incluidos en los manuales y lineamientos emitidos por el Órgano Contralor.

Artículo 3.---Ámbito de aplicación. El presente reglamento es de carácter obligatorio para todos los funcionarios de la Auditoría Interna y para el resto de los funcionarios de la Administración Activa, en la materia que les fuere aplicable.

Artículo 4.---Actualización del Reglamento. Con el propósito de mantener debidamente actualizado el marco normativo de la Auditoría Interna, le corresponde al Auditor Interno, proponer y promover ante el Concejo Municipal, las modificaciones que estime pertinentes al presente reglamento, las cuales deben ser sometidas en primera instancia a aprobación del Concejo Municipal y posteriormente de la Contraloría General de la República. En caso de que exista divergencia de criterio sobre los contenidos o modificaciones de este Reglamento entre el Auditor Interno y el Concejo Municipal, sin que se logre un acuerdo sobre tales contenidos y modificaciones, el Órgano Contralor dirimirá lo pertinente.

Artículo 5.---Responsabilidad sobre el control interno. La Administración Activa y los titulares subordinados son los responsables del diseño, la implantación, la operación, la evaluación, el mejoramiento y el perfeccionamiento del sistema de control interno institucional, así como de realizar las acciones necesarias para garantizar su efectivo funcionamiento de acuerdo con lo establecido en la Ley General de Control Interno N°8292.

CAPITULO II

Organización de la Auditoría Interna

SECCION I

Concepto de Auditoría Interna

Artículo 6. ---Concepto funcional. La Auditoría Interna constituye una actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad a la Municipalidad, concebida para agregar valor, validar y mejorar sus operaciones. Contribuye al logro de los objetivos institucionales, mediante la práctica de un enfoque sistémico y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la administración del riesgo, del control y de los procesos de dirección, coadyuvando en la consecución de los siguientes objetivos:

a) Proteger y conservar el patrimonio público contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

b) Exigir confiabilidad y oportunidad en la información.

c) Garantizar la eficiencia y eficacia de las operaciones.

d) Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico.

La Auditoría Interna proporciona a la ciudadanía una garantía razonable de que la actuación del alcalde y la del resto de la Administración Activa se ejecutan conforme el marco legal, técnico y las sanas prácticas.

Artículo 7.---Marco Legal y reglamentario. La Auditoría Interna tiene su ámbito de funciones establecido fundamentalmente en las siguientes leyes, Ley General de Control Interno, N°8292 de fecha 31 de julio de 2002, la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, N°7428 de fecha 7 de setiembre de 1994, Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública, N°8422 de fecha 6 de octubre del 2004, y su Reglamento, las Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público, las Normas generales de control interno para el Sector Público y el presente Reglamento, así como otras directrices que emita la Contraloría General de la República para las auditorías internas de los sujetos componentes de la Hacienda Pública y demás normativa aplicable.

Artículo 8.---Ámbito de Acción. La Auditoría Interna cumplirá su función en relación con los fondos públicos sujetos al ámbito de competencia de la Municipalidad, incluyendo fideicomisos, fondos especiales y otros de naturaleza similar o sobre fondos y actividades privadas, de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República N°7428 y la Ley General de Control Interno; N°8292.

Artículo 9.---Actualización del ámbito de acción. El Auditor Interno definirá y mantendrá actualizado el ámbito de acción de la Auditoría Interna, denominado Universo Auditable, considerando los sujetos privados que administren o custodien fondos públicos provenientes de la Municipalidad.

Para mantener actualizado el Universo Auditable el último día hábil del mes de febrero de cada año la Administración Activa informará, en los términos que lo solicite la Auditoría Interna, sobre procesos y actividades bajo su responsabilidad, desglosados por nivel estratégico, operativo y de soporte.

Artículo 10.---Ideas rectoras definición. Le compete al Auditor Interno dirigir el proceso de planificación estratégica de la Auditoría Interna, que incluirá la definición y actualización de la misión, visión, objetivos y políticas, así como los valores y principios éticos para los funcionarios de la Auditoría Interna al conducirse en sus distintas relaciones internas y externas, todo este proceso deberá ser consistente con el Plan Estratégico Institucional que se defina para la Municipalidad.

Artículo 11.---Perfil de competencias y valores éticos. Colectivamente, el personal de la Auditoría Interna deberá poseer suficiente conocimiento en auditoría, contabilidad, administración, tecnologías de información y marco legal relacionado con la Administración Pública y la Municipalidad, que lo califique para ejercer en forma apropiada las funciones encomendadas, así como reunir u obtener en conjunto la formación, conocimientos, destrezas, experiencia, credenciales, aptitudes, cualidades y competencias propias del tipo específico de auditoría a realizar y que lo faculten para el ejercicio de sus funciones, necesarias a su vez para cumplir con sus responsabilidades.

El Auditor, Subauditor y demás personal de la Auditoría Interna, deberán conservar elevados valores de conducta para ejercer la actividad de auditoría interna. Esos valores deberán ponerse de manifiesto en sus actuaciones y prevenir cualquier posibilidad de duda en su gestión. Además, deben actuar no solo conforme con las normas de ética profesional emitidas por el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica y el Instituto de Auditores Internos de Costa Rica, sino también en respeto al Manual de Ética y al Reglamento Autónomo de Servicios, ambos de la Municipalidad y a las disposiciones que emita la Contraloría General de la República.

Artículo 12. ---Independencia y objetividad. La actividad de la Auditoría Interna deberá ser ejercida con total independencia funcional y de criterio, respecto del jerarca, titulares subordinados y demás órganos de la Administración Activa, al realizar el proceso de planificación, elaborar el Plan de Trabajo Anual y sus modificaciones, y al manejar sus recursos, así como al desempeñar su trabajo y al comunicar los resultados.

El Auditor Interno establecerá medidas para controlar que el personal de la Auditoría Interna no resulte limitado por impedimentos que pongan en duda o en riesgo la objetividad e independencia de sus actuaciones, por tanto:

a) No podrán ser empleados ni ejercer funciones temporal o parcialmente en ninguna otra unidad administrativa de la Municipalidad en el tanto estén nombrados en puesto de la Auditoría Interna.

b) No podrán ser miembros de juntas directivas, comisiones de trabajo o similares, ni formar parte de órganos directores de procesos, de conformidad con las disposiciones y prohibiciones que al respecto establece la Ley General de Control Interno N°8292.

c) Deberán tener una actitud imparcial y neutral para evitar conflicto de intereses y proteger su independencia de criterio.

SECCION II

Ubicación y Estructura Organizativa

Artículo 13.---Naturaleza jurídica. La Auditoría Interna es un órgano asesor, con dependencia orgánica del Concejo Municipal e independencia funcional y de criterio; única en la Municipalidad respecto de su actividad de auditoría interna. Su ubicación dentro de la estructura institucional corresponde a la de un órgano asesor de alto nivel en la Municipalidad.

Artículo 14.---Estructura organizativa. La Auditoría Interna contará con un Auditor Interno como superior jerárquico y como tal tendrá a cargo la dirección superior y administración de ésta. Podría contar con un Subauditor Interno, personal profesional y de apoyo necesario. En sus ausencias temporales le sustituirá el funcionario de la Auditoría Interna que el mismo designe, con apego a las normas legales, lineamientos y políticas institucionales que operan a tal efecto.

Artículo 15. ---Organización estructural. La Auditoría Interna se organizará bajo el esquema de administración por procesos, organizada en cuatro dependencias a nivel de unidades funcionales:

a) Auditoría Área de Ingresos

Es la parte de la Auditoría que se encarga de evaluar el cumplimiento del conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados en la captación, recaudación y fiscalización de los ingresos de que dispone la Municipalidad de Los Chiles para el cumplimiento de sus fines. Su universo auditable está conformado por el Departamento de Cobros, Gestión Ambiental, Bienes Inmuebles, Unidad Técnica de Gestión Vial, Departamento de Patentes y los ingresos recibidos de otras instituciones públicas por disposiciones legales.

b) Auditoría Área de Egresos

Es la encargada de evaluar los procesos relacionados con el Área Financiera de la Municipalidad de Los Chiles, la cual es regulada por el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados, así como, por las dependencias y órganos participantes en el proceso de planificación, obtención, asignación, utilización, registro, control y evaluación de sus recursos financieros. Su universo auditable comprende Departamento de Tesorería, Departamento de Proveeduría, Departamento de Contabilidad y Presupuesto y Unidad Técnica de Gestión Vial Municipal.

c) Auditoría Operacional o de Servicios Corporativos

Es la encargada de evaluar los procesos que se realizan en la Municipalidad, para proveer de los recursos financieros, materiales, humanos y tecnológicos a las distintas dependencias de la Municipalidad, para su operación y prestación de servicios. Su universo auditable está conformado por las unidades que realizan funciones de gestión y apoyo a las áreas sustantivas de la Municipalidad.

d) Auditoría de Estudios Especiales

Es la encargada de realizar estudios especiales derivados de denuncias recibidas y traslados de denuncias que remiten órganos de control externos, sobre hechos u omisiones en apariencia irregulares, de conformidad con el ámbito de acción de la Auditoría Interna. También realiza estudios, que se originan como resultado de evaluaciones de las otras unidades de trabajo de la Auditoría Interna, en los cuales, según la percepción que se obtenga en un momento dado del riesgo, materialidad e impacto, se requiera efectuar un estudio adicional. Además, realiza estudios en atención a requerimientos recibidos del Jerarca Institucional y de otros niveles institucionales, así como por disposición del Auditor y Subauditor Interno, sobre aspectos que requieren ser evaluados por la Auditoría Interna, debido a consideraciones de riesgo, materialidad e impacto, sobre el control interno institucional y la Hacienda Pública, que se conozcan y ameriten ser investigadas, las cuales no se incluyeron en el Plan de Labores.

Como parte de la labor de fiscalización, la Auditoría Interna emitirá productos correspondientes a las cuatro unidades, mediante la emisión de servicios preventivos o informes, que presentan oportunidades de mejora para agregar valor público en los procesos de gobierno corporativo, riesgo y control, de manera que pueda asegurar razonablemente y de acuerdo con los alcances de los estudios, que los funcionarios responsables tomen las acciones oportunas, de conformidad con el marco normativo y técnico.

Artículo 16.--- Del Auditor Interno. La Auditoría Interna estará bajo la responsabilidad de un Auditor Interno, quien fungirá como Director, a quien corresponderá su dirección superior y administración.

Al Auditor Interno le corresponderá, sin perjuicio de lo establecido en la Ley General de Control Interno N°8292 y en otra normativa vigente, las siguientes funciones:

a) Dirigir, según su criterio, la actividad de auditoría interna, así como disponer la organización y funcionamiento de la Auditoría Interna, conforme con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.

b) Definir, establecer y mantener actualizadas las políticas, procedimientos y prácticas requeridas por la Auditoría Interna para cumplir con sus competencias.

c) Definir, establecer y mantener actualizadas las políticas, procedimientos y prácticas sobre la administración, acceso, custodia y revisión de la documentación inherente a los servicios preventivos y de auditoría, en especial de la información relativa a los asuntos de carácter confidencial que establece la Ley General de Control Interno N°8292 y la Ley contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública N°8422.

d) Proponer al Concejo Municipal la creación de las plazas que considere indispensables para la debida prestación de los servicios de la Auditoría Interna, así como gestionar oportunamente lo relativo a las plazas vacantes.

e) Presentar el Plan de Trabajo Anual de la Auditoría Interna de conformidad con los lineamientos que al efecto dicte la Contraloría General de la República.

f) Evaluar periódicamente los resultados de su gestión y rendir cuentas de éstas al Concejo Municipal, mediante la presentación de al menos un informe anual de labores.

g) Cumplir con pericia y debido cuidado profesional sus funciones, haciendo valer sus competencias con independencia funcional y de criterio, siendo vigilante de que el personal a cargo responda de igual manera.

h) Mantener en operación un programa de aseguramiento de la calidad para la Auditoría Interna.

i) Dirigir y coordinar el proceso de planeamiento estratégico de la Auditoría Interna, para la formulación del Plan Estratégico de la Auditoría Interna, Plan de Fiscalización Anual y el Plan de Trabajo Anual, en los términos que se detallan en este Reglamento.

j) Organizar el uso de los recursos materiales, tecnológicos y de otra naturaleza de la Auditoría Interna, de tal manera que dichos recursos se utilicen de conformidad con los estándares de calidad, eficiencia, efectividad, legalidad, transparencia y economía, para el logro de las metas y objetivos de la Auditoría Interna.

k) Promover una gestión basada en los valores éticos y otros, que deben prevalecer en la organización municipal.

l) Aplicar los conocimientos, técnicas, valores y actitudes que fortalezcan la actividad de Auditoría Interna.

m) Administrar el personal a cargo (planificar, organizar, coordinar, dirigir, supervisar, motivar, comunicar decisiones) hacia el logro de objetivos y metas de la Auditoría Interna, así como garantizar un recurso humano competitivo en el ejercicio de las labores respectivas.

n) Gestionar la capacitación y los requerimientos de otros recursos que considere indispensables para llevar a cabo las actividades de auditoría interna, de conformidad con las directrices  emitidas por la Contraloría General de la República, en atención a la Ley General de Control Interno, N°8292.

o) Actuar como Jefe de personal de la Auditoría Interna y en ese sentido ejercer todas las funciones que le son propias en la administración del personal a cargo, en cuanto a: nombramiento, asignación de funciones, traslado, suspensión, remoción, concesión de licencias, becas y demás movimientos de personal, que deberán contar con su autorización y/o aprobación según corresponda, para ser aplicados por la Administración Activa, conforme lo dispuesto en la Ley General de Control Interno N°8292 y por los Lineamientos sobre gestiones que involucran a la Auditoría Interna, presentados por la Contraloría General de la República, resolución R-CO-83-2018, publicada en el Alcance 143 de la Gaceta 146 del 13 de agosto del 2018.

p) Establecer a lo interno de la Auditoría Interna las pautas principales que regularán las relaciones y coordinaciones de los funcionarios a su cargo con los auditados, a fin de que se desarrollen de conformidad con el ordenamiento jurídico y técnico aplicable.

q) Presentar al final de su gestión un informe, de acuerdo con las directrices emitidas por la Contraloría General de la República.

Artículo 17.---Funciones del Subauditor Interno. Corresponde al Subauditor Interno, además de aquellas funciones atinentes al cargo que le asigne el Auditor Interno y las contempladas en el Manual Institucional de clases de puestos de Auditor y Subauditor Interno, emitidos por la Municipalidad, las siguientes:

a) Apoyar al Auditor Interno en el ejercicio de sus funciones, y sustituirlo en sus ausencias temporales y responder ante él por su gestión.

b) Participar en la formulación de políticas, procedimientos y directrices de la Auditoría Interna.

c) Colaborar con la organización, planificación y dirección de las actividades de la Auditoría Interna.

d) Atender las instrucciones que le gire el Auditor Interno, relacionadas con el diseño, implementación, dirección, evaluación y mejora de la calidad de los procesos, procedimientos, productos, servicios y otras actividades de la Auditoría Interna.

Artículo 18.---Pericia y cuidado profesional. El Auditor Interno y el Subauditor Interno deberán cumplir con pericia y debido cuidado profesional sus funciones, haciendo valer sus competencias con independencia funcional y de criterio. Además, vigilarán porque el personal bajo su cargo actúe de igual manera.

Artículo 19.---Delegación de funciones. El Auditor Interno podrá delegar en el Subauditor Interno funciones, de conformidad con lo dispuesto en la Ley General de la Administración Pública.

Artículo 20.---Requisitos para ocupar el cargo de Auditor Interno y Subauditor Interno. Los requisitos mínimos para los cargos de Auditor Interno y Subauditor Interno, se definen en los "Lineamientos sobre gestiones que involucran a la Auditoría Interna presentados por la Contraloría General de la República", resolución R-CO-83-2018, publicada en el Alcance 143 de La Gaceta 146 del 13 de agosto de 2018, las condiciones para las gestiones de nombramiento, suspensión y destitución de dichos cargos, emitido por la Contraloría General de la República, así como en el Manual Institucional de clases de los puestos de Auditor Interno y Subauditor Interno, emitido por la Municipalidad.

Artículo 21.---Nombramiento y remoción del Auditor y Subauditor Internos. El Concejo Municipal nombrará por tiempo indefinido al Auditor Interno y al Subauditor Interno. Tales nombramientos se realizarán por concurso público promovido por la Municipalidad; de conformidad con el articulo número 31 de la Ley General de Control Interno N°8292, y los lineamientos, directrices y demás normativa emitida por la Contraloría General de la República.

La suspensión o destitución del Auditor Interno o Subauditor Interno sólo procede por justa causa, únicamente puede dictarla el Concejo Municipal, en condición de órgano decisor, con observancia de los procedimientos que garanticen el debido proceso, y previa obtención del dictamen favorable de la Contraloría General de la República. Para tales efectos, debe tramitarse el procedimiento administrativo ordinario y conformarse el expediente respectivo, otorgando al Auditor o Subauditor Interno oportunidad suficiente de defensa en su favor, observando la normativa y los principios aplicables, según lo establecido en la Ley General de Control Interno N°8292, Ley Orgánica de la contraloría General de la República, los lineamientos emitidos por el Órgano Contralor y cualquier otra normativa correspondiente a la materia.

Artículo 22.---Vacantes en las plazas de Auditor Interno o Subauditor Interno. Cuando se presenten vacantes permanentes en las plazas de Auditor Interno o Subauditor Interno, el Concejo Municipal debe ordenar al titular subordinado que corresponda, cuando tenga conocimiento de la fecha a partir de la cual se dará la vacante, que dé inicio al proceso de nombramiento respectivo, el que se realizará mediante concurso público. Dicho nombramiento se realizará conforme con lo preceptuado en el presente Reglamento, el artículo 31 de la Ley General de Control Interno N°8292 y los lineamientos respectivos emitidos por la Contraloría General de la República.

Artículo 23. ---Jornada laboral del Auditor Interno y Subauditor Interno. La jornada laboral del Auditor Interno y Subauditor Interno, será de tiempo completo. El Concejo Municipal se obliga a que las medidas administrativas que adopte para ambos cargos sean equitativas respecto de los puestos que dependen de éste, así como en asuntos tales como el trámite de vacaciones y similares.

SECCION III

Del Personal de la Auditoría Interna

Artículo 24. ---Del Personal. El personal de la Auditoría Interna deberá reunir la formación, conocimientos, destrezas, experiencia, credenciales, aptitudes, cualidades y competencias propias del tipo específico de auditoría a realizar, así como del marco legal que rige el accionar de la Administración Pública y de la Municipalidad, que lo califique para ejercer en forma apropiada las funciones encomendadas, de conformidad con las disposiciones internas de la Municipalidad de Los Chiles, establecidas en la normativa vigente que regula la materia emitida por la Contraloría General de la República.

Artículo 25.---Pericia y debido cuidado profesional del personal. El personal de la Auditoría Interna debe ejecutar sus funciones con el debido cuidado, pericia, juicio y ética profesional, con apego a la normativa legal y técnica aplicable, a los procedimientos e instrucciones emitidas por el Auditor Interno, debiendo mantener y perfeccionar sus capacidades y competencias profesionales mediante la participación en programas de educación y capacitación profesional continua.

Artículo 26.---Disposiciones administrativas. Los funcionarios de la Auditoría Interna estarán sujetos a las disposiciones administrativas aplicables al resto del personal de la Municipalidad; sin embargo, el nombramiento, traslado, la suspensión, remoción, concesión de licencias y demás movimientos de personal, deberán contar con la autorización del Auditor Interno; todo de acuerdo con el marco jurídico y técnico que rige para la Municipalidad. Las regulaciones de tipo administrativo mencionadas no deberán afectar negativamente la actividad de auditoría interna, la independencia funcional y de criterio del Auditor, del Subauditor Interno y de su personal; en caso de duda, la Contraloría General de la República dispondrá lo correspondiente, de conformidad con la Ley General de Control Interno y los Lineamientos sobre gestiones que involucran a la Auditoría Interna presentadas ante la Contraloría General de República, resolución R-CO-83-2018, publicada en el Alcance 143 de La Gaceta 146 del 13 de agosto del 2018, emitidas por la Contraloría General de la República para regular la materia.

Los puestos asignados a la Auditoría Interna no podrán ser utilizados en otros cargos por parte de la Administración Activa.

Artículo 27.---Impedimentos del personal de la Auditoría Interna. Con el propósito de preservar su independencia de criterio, objetividad y ética profesional, el personal de la Auditoría Interna no podrá:

a) Utilizar su cargo con propósitos de carácter privado.

b) Mantener relaciones de índole personal, sentimental, de negocios, o de cualquier otra naturaleza con personal de la Municipalidad y otras personas, que puedan influir, comprometer, o amenazar la capacidad para actuar o que puedan afectar su independencia, o la imagen de la Auditoría Interna.

c) Participar en auditorías de operaciones o transacciones de las cuales hayan sido previamente responsables de su ejecución como funcionarios de la administración activa, proveedores, o prevalezcan relaciones familiares entre éstos, hasta el tercer grado de consanguinidad y afinidad.

d) Participar en la prestación de servicios de auditoría, para una actividad en la que se tuvo responsabilidades o relaciones con personas, que puedan resultar incompatibles, durante un periodo de 5 años.

Artículo 28.---Prohibiciones. El Auditor Interno, Subauditor Interno y demás funcionarios de la Auditoría Interna, tendrán las siguientes prohibiciones, conforme a lo dispuesto en el artículo 34 de la Ley General de Control Interno y otra normativa de empleo público aplicable:

a) Realizar funciones y actuaciones de administración activa, salvo las necesarias para cumplir su competencia.

b) Formar parte de un órgano director de procedimiento administrativo.

c) Ejercer profesiones liberales fuera del cargo, salvo en asuntos estrictamente personales, en los de su cónyuge, sus ascendientes, descendientes y colaterales por consanguinidad y afinidad hasta tercer grado, o bien, excepto que exista impedimento por la presencia de un interés directo o indirecto del propio ente u órgano. De esta prohibición se exceptúa la docencia, siempre que sea fuera de la jornada laboral.

d) Participar en actividades político-electorales, salvo la emisión del voto en las elecciones nacionales y municipales.

e) Revelar información sobre las auditorías o los estudios especiales de auditoría que se estén realizando y sobre los que se determine una posible responsabilidad civil, administrativa o eventualmente penal de los funcionarios de la Municipalidad y otros.

f) Brindar información a funcionarios de otras unidades o dependencias de la municipalidad y terceros ajenos a la Institución, relacionada con las auditorías en proceso o terminadas, y que tal solicitud no se realice bajo las políticas, procedimientos y autorizaciones debidamente establecidos por el Auditor Interno para tales efectos y que corresponde observar por parte del personal de la Auditoría Interna, según las políticas de confidencialidad obligadas por Ley.

g) Percibir compensaciones salariales, retribuciones o beneficios que no se encuentren amparados al régimen de Servicio Público al que pertenecen, conforme lo establece la "Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública" Ley N°8422 de fecha 6 de octubre de 2004.

h) Recibir gratificaciones, beneficios o cualquier otra regalía, proveniente de personas, entidades o unidades sujetas o no a su fiscalización o que potencialmente lo fueren.

i) Incurrir en las incompatibilidades establecidas en las "Directrices generales sobre principios y enunciados éticos a observar por parte de los jerarcas, titulares subordinados, funcionarios de la Contraloría General de la República, auditorías internas y servidores públicos en general", emitidas por la Contraloría General de la República.

j) Valerse de su condición de funcionario de la Auditoría Interna, para obtener provecho o ventaja, sea personal o a favor de otras personas físicas o jurídicas, ante las instancias de la Administración Activa.

k) Incumplir con otras prohibiciones contempladas en la legislación vigente para los funcionarios públicos.

SECCIÓN IV

Relaciones y Coordinaciones

Artículo 29.---Relaciones y coordinaciones. En la realización de su gestión, los funcionarios de la Auditoría Interna deben mantener relaciones profesionales y de respeto con las diversas instancias de la organización, la Contraloría General de la República y otras instituciones de control y fiscalización, Comisiones Legislativas, Ministerio Público, Procuraduría General de la República y denunciantes.

Artículo 30.---Suministro e intercambio de información. El Auditor Interno tendrá la potestad de proveer e intercambiar información con funcionarios de la Contraloría General de la República, de la Municipalidad, así como de otros entes y órganos de control, que conforme a la Ley correspondan, sin perjuicio de la coordinación que al respecto deba darse y sin que ello implique una limitación al respecto.

Artículo 31.---Suministro de información a la Auditoría Interna. El personal de la Auditoría Interna y el de las instancias fiscalizadas, tendrán responsabilidades en el cumplimiento de plazos, prórrogas, condiciones y otros relativos al suministro, intercambio, acceso, custodia de información, entre otros; por lo que recíprocamente, considerarán y aplicarán las medidas necesarias en cada situación, para no ocasionar recargos, atrasos, duplicaciones e inconvenientes excesivos a la otra parte, todo dentro de los criterios de razonabilidad permitida en las regulaciones vigentes.

Artículo 32.---Relaciones con la Asesoría Legal. Corresponde a la Asesoría Jurídica de la Municipalidad brindar a la Auditoría Interna un oportuno y efectivo servicio de asesoría legal, cuando así lo requiera el Auditor Interno para atender sus necesidades de orden jurídico en el ejercicio de sus competencias, de conformidad con la Ley General de Control Interno N°8292.

Lo anterior sin perjuicio, de que la Auditoría Interna cuente dentro de su equipo de trabajo con profesionales en Derecho, quienes dependerán del Auditor y Subauditor Interno por ser parte del personal de Auditoría Interna, y les corresponderá colaborar y apoyar en la ejecución de las competencias que le son encomendadas a la Auditoría Interna.

Artículo 33.---Apoyo técnico. La Auditoría Interna podrá solicitar, cuando lo estime necesario, la incorporación de profesionales y técnicos en las diferentes disciplinas, sean estos funcionarios o no de la Municipalidad, para que realicen labores de su especialidad en apoyo a los estudios de auditoría y en estudios especiales, para lo cual podrá contemplar en su planificación presupuestaria anual los recursos necesarios para atender estos servicios y en caso de imprevistos, la Administración estará en obligación de apoyar en la dotación de dichos recursos, supeditada a la capacidad económica y humana con que cuenta.

En caso de que los funcionarios de la Auditoría Interna requieran la representación de un abogado, la Municipalidad dará su respaldo tanto jurídico como técnico en los términos de la Ley General de Control Interno N°8292.

Artículo 34.----Asignación de recursos. De conformidad con lo establecido en la Ley General de Control Interno, la Municipalidad asignará dentro de las disponibilidades presupuestarias, los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de capacitación, de transporte y otros necesarios y suficientes para que la Auditoría Interna pueda cumplir su gestión. Para efectos presupuestarios, se dará a la Auditoría Interna una categoría programática.

En la asignación y disposición de sus recursos, se tomarán en cuenta el criterio del Auditor Interno y los Lineamientos sobre gestiones que involucran a la Auditoría Interna presentadas ante la Contraloría General de la República, resolución R-CO-83-2018, publicada en el Alcance 143 de la Gaceta 146 del 13 de agosto del 2018, emitidas por la Contraloría General de la República.

Cuando el Auditor Interno detecte que la falta de recursos de la Auditoría Interna propicia la ausencia de fiscalización oportuna en el ámbito Institucional, dadas las limitaciones de presupuesto, el Auditor Interno informará al Concejo Municipal y al Alcalde, el riesgo que están asumiendo y la eventual imputación de responsabilidad que esta situación puede generarles en virtud de lo que establece la Ley General de Control Interno.

Artículo 35.---Presupuesto y plan de adquisiciones. La Auditoría Interna formulará su proyecto anual de presupuesto y el plan de adquisiciones, de conformidad con el ordenamiento jurídico aplicable y lineamientos institucionales, cumpliendo con las regulaciones establecidas en los Lineamientos sobre gestiones que involucran a la Auditoría Interna presentadas ante la Contraloría General de la República, resolución R-CO-83-2018, publicada en el Alcance 143 de la Gaceta 146 del 13 de agosto del 2018, emitidas por la Contraloría General de la República.

La Administración integrará en su plan de adquisiciones de bienes y servicios, la programación que sobre la ejecución presupuestaria establezca la Auditoría Interna, para satisfacer y atender sus necesidades y cumplir con su Plan de Trabajo Anual.

Artículo 36.---Ejecución del presupuesto y del plan de adquisiciones. Corresponderá al Auditor Interno o a quién delegue, autorizar los documentos de ejecución presupuestaria que procedan y todo requerimiento de modificación al presupuesto anual asignado y al plan anual de adquisiciones de la Auditoría Interna.

Ejecutar recursos, de la categoría programática asignados a la Auditoría Interna, sin la autorización del Auditor Interno, será considerado como falta grave para efectos de sentar responsabilidades administrativas.

Artículo 37.---Registro presupuestario separado. El Departamento de Tesorería mantendrá un registro del presupuesto anual asignado a la Auditoría Interna, aprobado por el Concejo, para cumplir con el Plan de Trabajo Anual, de manera que se controle la ejecución y las modificaciones de los recursos presupuestados.

En el registro contable que se lleve por parte del Departamento de Tesorería del presupuesto asignado a la Auditoría Interna, se detallará la respectiva subpartida y objeto del gasto, de manera

que se controle la ejecución y las modificaciones, además de evitar que estos recursos se confundan con los asignados a otras instancias de la Administración y controlar que estos no se utilicen para otros fines, sin contar con la autorización por escrito del Auditor Interno o quien éste designe.

La Administración deberá mantener el flujo de efectivo que garantice a la Auditoría Interna la disponibilidad de fondos para hacer frente a las necesidades urgentes e imprevistas de viáticos, contrataciones de bienes y/o servicios, que requiera para cumplir su gestión de fiscalización.

Artículo 38.---Administración de los recursos. El Auditor Interno organizará el uso de los recursos materiales, tecnológicos y de otra naturaleza de su dependencia, de tal manera que se utilicen de conformidad con los estándares de calidad, eficiencia, efectividad, legalidad, transparencia y economía, para el logro de las metas y objetivos de la Auditoría Interna.

CAPITULO III

Funcionamiento de la Auditoría Interna

SECCION I

Competencias, Deberes y Potestades

Artículo 39.---Competencias. De conformidad con lo establecido en la Ley General de Control Interno, compete a la Auditoría Interna, primordialmente, lo siguiente:

a) Realizar auditorías o estudios especiales, en relación con los fondos públicos sujetos a su competencia institucional, incluidos fideicomisos, fondos especiales y otros de naturaleza similar.

Asimismo, efectuar auditorías o estudios especiales sobre fondos y actividades privadas, de acuerdo con la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, en el tanto éstos se originen en transferencias efectuadas por dependencias de su competencia institucional.

b) Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema de control interno de su competencia institucional, informar de ello al Concejo Municipal y a la Alcaldía y/o Titular Subordinado,

y proponer las medidas correctivas que sean pertinentes.

c) Verificar que la administración activa tome las medidas de control interno señaladas en la Ley General de Control Interno, en los casos de desconcentración de competencias, o bien la contratación de servicios de apoyo con terceros; asimismo, examinar regularmente la operación efectiva de los controles críticos, en esas unidades desconcentradas o en la prestación de tales servicios.

d) Asesorar, en materia de su competencia, a la Administración Activa y a otras dependencias institucionales a criterio del Auditor Interno; además, advertir a los órganos pasivos que fiscaliza sobre las posibles consecuencias de determinadas conductas o decisiones, cuando sean de su conocimiento.

e) Autorizar, mediante razón de apertura, los libros de contabilidad y de actas que deban llevar los órganos sujetos a su competencia institucional y otros libros que, a criterio del Auditor Interno, sean necesarios para el fortalecimiento del sistema de control interno.

f) Preparar los planes de trabajo de conformidad con los lineamientos que establece la Contraloría General de la República.

g) Elaborar un informe anual de la ejecución del plan de trabajo y del estado de las recomendaciones de la Auditoría Interna, de la Contraloría General de la República y de los despachos de contadores públicos; en los últimos dos casos, cuando sean de su conocimiento y conforme con las directrices emitidas al respecto, sin perjuicio de que se elaboren informes periódicos y se presenten a la Administración Activa o titulares subordinados cuando las circunstancias lo ameriten.

h) Mantener debidamente actualizado el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna.

i) Presentar a la Contraloría General de la República y al Concejo Municipal, el plan de trabajo anual y sus modificaciones.

j) Atender y canalizar las denuncias recibidas sobre presuntos hechos irregulares cometidos por funcionarios, exfuncionarios o terceros, en perjuicio del patrimonio institucional, en los términos conforme a lo establecido en la normativa vigente.

k) Comunicar mediante informe de relación de hechos, los incumplimientos injustificados que documente con su labor de seguimiento y determine con las verificaciones que realiza, que podrían derivar en posibles responsabilidades administrativas o de otro tipo.

l) Las demás competencias que contemplen la normativa legal, reglamentaria y técnica aplicable, con las limitaciones mencionadas en la Ley General de Control Interno N°8292.

Artículo 40.----Deberes de los funcionarios. El Auditor Interno, el Subauditor Interno y demás funcionarios de la Auditoria Interna, para el desempeño de sus competencias, tendrán los deberes que se establecen a continuación:

a) Cumplir con las competencias asignadas por ley.

b) Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico aplicable.

c) Colaborar en los estudios que la Contraloría General de la República y otras instituciones realicen en la Municipalidad, en ejercicio de competencias de control o fiscalización legalmente atribuidas.

d) Administrar, de manera eficaz, eficiente y económica, los recursos que le son asignados como responsable, para el cumplimiento de su gestión.

e) No revelar a terceros que no tengan relación directa con los asuntos tratados en sus informes, información sobre las auditorías o los estudios especiales de auditoría que se estén realizando, ni información sobre aquello que determine una posible responsabilidad civil, administrativa o eventualmente penal de los funcionarios.

f) Guardar la confidencialidad del caso sobre la información a la que tengan acceso.

g) Acatar las disposiciones emanadas de la Contraloría General de la República. En caso de oposición por parte de la Auditoría Interna referente a tales disposiciones se debe proceder conforme con lo establecido en la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República.

h) Facilitar la información que solicite la Asamblea Legislativa en ejercicio de las atribuciones que le otorga la Constitución Política.

La información de carácter confidencial, sólo se entregará a comisiones legislativas de investigación debidamente acreditadas y no a diputados en forma individual ni a otros órganos de la Asamblea Legislativa. En todo caso, debe advertirse lo relativo a la confidencialidad que establecen la Ley General de Control Interno N°8292, la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública N°8422 y demás normativa aplicable.

i) Ser prudente y fundamentar con efectividad, los contenidos de las diversas comunicaciones orales y escritas que se emitan tanto a lo interno como externo de la Municipalidad de Los Chiles.

j) Fiscalizar que la unidad de recursos humanos o similares, cumplan con el deber de informar lo que señala la Ley 8422 Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública y su veracidad en cuanto a los funcionarios que deben presentar declaración de bienes, así como en acatamiento de lo que señala el Reglamento a la citada ley.

k) Cumplir, además, con los deberes que se consignen en leyes, reglamentos, directrices y disposiciones referentes a su ámbito de acción, emitidos o que emita en un futuro la Contraloría General de la República y demás instituciones y órganos de control y fiscalización competentes.

Artículo 41.---De las Potestades. El Auditor Interno, el Subauditor Interno y demás funcionarios de la Auditoría Interna, tendrán las potestades otorgadas en la Ley General de Control Interno N°8292, y adicionalmente las siguientes:

a) Libre acceso a las instalaciones de la Municipalidad siempre y cuando no se ponga en peligro la seguridad y la integridad física de los funcionarios de la Auditoría Interna y a los medios de resguardo de valores, títulos, libros y archivos, en la forma y plazo que considere conveniente para el cumplimiento de su objetivo.

b) Manejo de los recursos presupuestarios asignados a la Auditoría Interna, para ejecutar y disponer del presupuesto asignado y de los bienes que se adquieran o le asignen, conforme con los lineamientos y disposiciones emitidos a nivel institucional y las directrices de la Contraloría General de la República.

c) Libre movilización en el territorio nacional, en giras programadas o en casos especiales imprevistos de excepción, para efectos de cumplir con su función de fiscalización en el desarrollo de estudios de auditoría o estudios especiales, siguiéndose los lineamientos a nivel interno de la Municipalidad y los que emita la Contraloría General de la República. En caso de requerirse movilizaciones imprevistas, se debe presentar al Concejo un informe al concluir las giras.

d) Facultad de denunciar ante el Ministerio Público sin que medie la autorización del Concejo Municipal, cualquier presunto ilícito penal en contra de la Hacienda Pública. Asimismo, en virtud de la inmediatez de la consumación del delito, en el cual se vea gravemente comprometido el interés público, la denuncia penal se podrá presentar verbalmente de conformidad con la normativa  vigente, Código Procesal Penal, Reglamento a la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en el ejercicio de la Función Pública N°8422, y las directrices emitidas por la Contraloría General de la República aplicables a la materia.

SECCION II

Planificación de la Auditoría Interna

Artículo 42.---Planificación estratégica y de corto plazo. El Auditor Interno liderará y definirá el proceso de planificación estratégica de la Auditoría Interna, para lo cual presentará el Plan Estratégico de la Auditoría Interna al Concejo Municipal, de conformidad con la normativa legal y técnica, éste será consistente con el Plan Estratégico Institucional.

Además, definirá y documentará la planificación de corto plazo, mediante la elaboración del Plan de Fiscalización Anual y el Plan de Trabajo Anual.

Artículo 43. ---Elementos a considerar en el proceso de planificación. Al realizar el proceso de planificación la Auditoría Interna deberá considerar los siguientes elementos:

a) Los resultados de la autoevaluación de control interno y la valoración de riesgos institucional de los diferentes procesos y actividades del Universo Auditable.

b) El planeamiento estratégico y operativo de la Municipalidad.

c) Los procesos de planificación institucional, de conformidad con los indicadores de gestión vigentes.

d) El monto de los recursos presupuestarios asignados a la Municipalidad en los diferentes programas, procesos, proyectos y actividades.

e) Revisión y actualización del Universo Auditable.

SECCION III

Servicios de la Auditoría Interna

Artículo 44.---Servicios de la Auditoría Interna. Dentro del ámbito institucional de la municipalidad, la Auditoría Interna prestará dos clases de servicios, de conformidad con la normativa y disposiciones legales que rigen la actividad de auditoría interna en el Sector Público. Estos servicios son los siguientes:

a) Servicios de auditoría: Son aquellos referidos a los distintos tipos de auditoría: financiera, de, operativa y de gestión, de cumplimiento, integral, estudios especiales de auditoría de los que puedan derivarse posibles responsabilidades y auditoría de otros tipos, que se requiera para evaluar el cumplimiento, suficiencia y validez del control interno dentro del ámbito de competencia de la Municipalidad

b) Servicios preventivos: Incluyen la asesoría, la advertencia y la autorización de libros.

1. Servicio de Asesoría: Se refiere al servicio de carácter preventivo que brinda el Auditor Interno a solicitud del Concejo o la Alcaldía y al titular subordinado, sin perjuicio de las asesorías que a su criterio correspondan, mediante el cual emite su opinión u observación sobre asuntos estrictamente de su competencia y sin que menoscabe o comprometa la independencia y objetividad en el desarrollo posterior de sus demás competencias. Tiene como propósito coadyuvar en la toma de decisiones, pero sin manifestar inclinación por una posición determinada, ni recomendar un determinado curso de acción.

2. Servicio de Advertencia: Se trata de servicios preventivos que brinda la Auditoría Interna al Concejo Municipal, la Alcaldía y a los titulares subordinados, mediante el cual realiza observaciones con el propósito de prevenir lo que legal, administrativa y técnicamente corresponde sobre un asunto determinado o sobre situaciones, decisiones o conductas, cuando sean de su conocimiento, a fin de prevenir posibles consecuencias negativas o riesgos en la gestión, de conformidad con lo preceptuado en la Ley General de Control Interno N°8292. Este servicio implica verificar posteriormente lo actuado por la Municipalidad y los titulares subordinados, en relación con la advertencia.

3. Servicio de Autorización de libros: Consiste en autorizar mediante razón de apertura, los libros de contabilidad y de actas de las dependencias y demás órganos de la Municipalidad, que a criterio del Auditor Interno resulten necesarios para el mantenimiento y fortalecimiento del sistema de control interno. El proceso de autorización se realiza de conformidad con los procedimientos que al efecto defina la Auditoría Interna.

Artículo 45.---Procesamiento de información. Los funcionarios de la Auditoría Interna deben identificar, analizar, evaluar y registrar información suficiente y pertinente, de tal manera que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. Además, deben identificar la información suficiente, confiable, relevante y útil para fundamentar los hallazgos, conclusiones, recomendaciones y demás resultados del trabajo.

Artículo 46.---Ejecución de los estudios de auditoría. El desarrollo de las diferentes etapas que conlleva la ejecución de los estudios de auditoría se regirá por las normas técnicas emitidas por la Contraloría General de la República, así como los procedimientos y directrices para la ejecución de los trabajos que promulgue el Auditor Interno.

Artículo 47.---Forma de comunicación. La comunicación de resultados es la actividad en el proceso de auditoría mediante la cual se informa al Concejo Municipal o a la Alcaldía y titulares subordinados de manera oral y por escrito, los resultados del trabajo realizado.

Durante el desarrollo de un estudio de auditoría o estudio especial, se podrán emitir informes parciales o bien informes finales (de control interno y de presuntos hechos irregulares), documentos de asesoría y de advertencia, si las implicaciones de los hallazgos encontrados lo ameritan, a juicio del Auditor Interno.

Artículo 48.---Comunicación oral. Los resultados de los servicios de auditoría se comunicarán en forma oral mediante conferencia o reunión de exposición de los hallazgos encontrados, las conclusiones y las recomendaciones, a las instancias auditadas y superiores jerárquicas, quienes podrán externar sus opiniones y aclaraciones que consideren pertinentes. El análisis realizado de las observaciones recibidas de la Administración se deberá incorporar en el cuerpo del informe o en un anexo.

Los hallazgos obtenidos en el transcurso de un estudio de auditoría o estudio especial se podrán comentar con el titular de la instancia auditada según el juicio profesional del Auditor Interno,  previa valoración de la relevancia de los aspectos o asuntos determinados, en forma paralela a la actividad de exámen, que se incluirán en informes parciales o bien, por medio de un solo informe final una vez concluida la revisión.

Se exceptúa la comunicación de hallazgos o asuntos cuando se trate de estudios que dan mérito a la emisión de un informe de presuntos hechos irregulares, cuyos resultados no deberán comentarse, debido a la naturaleza confidencial de este tipo de informes, con las restricciones establecidas en la jurisprudencia emitida por la Contraloría General de la República y otras instancias.

La comunicación oral de los resultados quedará respaldada mediante un acta, la cual firmarán los funcionarios de la Administración que estuvieron presentes y los representantes de la Auditoría Interna. En este documento se consignará las observaciones que se realicen por parte de los presentes sobre los hallazgos y las recomendaciones expuestas.

Artículo 49.---Comunicación escrita. La Auditoría Interna comunicará los resultados de sus auditorías o estudios especiales de auditoría, de manera oficial por escrito, mediante informes dirigidos al Concejo Municipal o al Alcalde y a los titulares subordinados competentes, de conformidad con las disposiciones establecidas en la Ley General de Control Interno, la normativa dictada al respecto por la Contraloría General de la República y a los procedimientos internos que se establezcan, para efecto de que se tomen las decisiones y las acciones pertinentes, de conformidad con los plazos que dispone la Ley General de Control Interno. El Auditor Interno definirá los niveles y competencias a quiénes se realizará la comunicación.

Artículo 50.---Obligación de implementar las recomendaciones. El Concejo Municipal, el Alcalde o el titular subordinado, una vez aceptadas las recomendaciones de la Auditoría Interna, deben girar por escrito, dentro de los plazos establecidos en la Ley General de Control Interno N°8292, la orden para su implementación efectiva al responsable designado, siguiendo el ordenamiento jurídico y técnico aplicable y los procedimientos internos establecidos en la Municipalidad. Dicha instrucción debe emitirse dentro del plazo establecido en la citada Ley.

Artículo 51.---Comunicación de los servicios preventivos. La comunicación de los servicios preventivos se hará a criterio del Auditor Interno, mediante documentos u oficios de "asesoría" o de "advertencia", remitidos a quien le corresponde tomar acciones o conocer, sobre una determinada situación. El Auditor Interno establecerá su formato y contenido, de conformidad con la naturaleza de los asuntos a que se refiera. Estos servicios se exceptúan de la comunicación oral.

SECCION IV

Trámite de Informes

Artículo 52.---De los informes de auditoría. El informe es el producto sustantivo por medio del cual la Auditoría Interna agrega valor para el cumplimiento de los objetivos institucionales y brinda garantía razonable a los ciudadanos sobre el manejo de los fondos públicos. Es un documento escrito mediante el cual se comunica formalmente a la Administración, los resultados de la auditoría efectuada, incluyendo las respectivas conclusiones y recomendaciones.

Los informes según la materia que traten se clasificarán en informes de control interno e informes sobre presuntos hechos irregulares, de conformidad con lo establecido en la Ley General de Control Interno N°8292.

Los informes de control interno deberán incluir al menos: los objetivos, el alcance, resultados del trabajo(hallazgos), conclusiones y recomendaciones, éstos según su naturaleza y con observancia en las disposiciones normativas y técnicas emitidas por la Contraloría General de la República.

Los informes de presuntos hechos irregulares compilan una serie de hechos, actos, acciones y omisiones, que se encuentran ligados por un nexo de causalidad a una falta de carácter administrativo o a la determinación de responsabilidades y que se constituye como un insumo para la acreditación de dichas responsabilidades.

También, pueden emitirse informes sobre Denuncia Penal, que es un oficio que acompaña un informe de presunta responsabilidad penal, mediante el cual se pone en conocimiento del Ministerio Público, la noticia sobre un posible hecho ilícito que sea conocido con motivo de un proceso de auditoría, denunciable de conformidad con el Código Procesal Penal.

Los informes de presuntos hechos irregulares y de denuncia penal, en cuanto a contenido y estructura, se regirán por las directrices emitidas por la Contraloría General de la República, las cuales constituyen un marco de referencia de carácter general sobre los requisitos mínimos que deben observar las auditorías internas del Sector Público.

Artículo 53.---Prevención sobre deberes en el trámite de informes. Para prevenir al Concejo Municipal, al Alcalde o a los titulares subordinados, según corresponda, sobre los deberes en el trámite de los informes, en especial en cuanto a los plazos que deben observarse, se podrá incorporar a juicio del Auditor Interno, en el informe un apartado con la transcripción de lo indicado en la Ley General de Control Interno N°8292, para advertir sobre las posibles responsabilidades en que pueden incurrir, debido al incumplimiento injustificado de los deberes ahí estipulados.

Artículo 54.---Trámite de informes relativos a los servicios de auditoría. Los informes que se emitan producto de los servicios de auditoría se tramitarán con estricto apego a lo dispuesto en la Ley General de Control Interno N°8292 y en observancia de las regulaciones establecidas al efecto en las "Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público" y las "Normas generales de auditoría para el Sector Público", emitidas por la Contraloría General de la República.

Artículo 55.---Seguimiento de recomendaciones y disposiciones de informes. El Auditor Interno deberá establecer un programa de seguimiento a las recomendaciones de los informes emitidos por la Auditoría Interna y demás órganos de control y fiscalización, de los que tenga conocimiento. El seguimiento a las disposiciones de la Contraloría General de la República será atendido conforme con las directrices que ésta emita. Lo anterior, con el propósito de cerciorarse de la adecuada y oportuna implementación de las recomendaciones y de las disposiciones, por parte de la administración activa.

El resultado del programa de seguimiento será comunicado al Concejo Municipal anualmente, de conformidad con lo dispuesto en la Ley General de Control Interno N°8292, sin perjuicio de otros informes relacionados, a juicio del Auditor Interno, cuando lo considere pertinente.

SECCION V

Trámite de Denuncias

Artículo 56.---Ámbito de competencia. La Auditoría Interna dará trámite a las denuncias que presenten funcionarios o particulares en materia de su competencia, de conformidad con lo establecido en el Reglamento a la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública, Ley N°8422, contra funcionarios o exfuncionarios de la Municipalidad de Los Chiles y particulares, cuando se refieran a posibles hechos irregulares, en relación con el uso y manejo de fondos del patrimonio institucional.

Lo contemplado en el párrafo anterior no exime a la Administración Activa de recibir, tramitar e investigar denuncias que presenten funcionarios o particulares, ante las diferentes instancias responsables, por actuaciones o situaciones irregulares que se conozcan, sean de funcionarios, exfuncionarios y particulares.

Artículo 57.---Confidencialidad de los denunciantes e información. La Auditoría Interna mantendrá la confidencialidad de los funcionarios, exfuncionarios y particulares que presentan denuncias. Además, la información, documentación y otras evidencias que se obtengan, cuyos resultados puedan originar la apertura de un procedimiento administrativo, tendrán ese mismo carácter durante la formulación del informe correspondiente. Una vez notificado el informe y hasta la resolución del procedimiento administrativo, la información contenida en el expediente será calificada como confidencial, excepto para las partes involucradas, las cuales tendrán libre acceso al expediente administrativo, al tenor de lo establecido en la Ley General de Control Interno N°8292 y la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública N°8422.

Artículo 58.---Requisitos de las denuncias. Los requisitos esenciales que deben reunir las denuncias que se presenten a la Auditoría Interna serán los siguientes:

a) Los hechos denunciados deben ser expuestos en forma clara, precisa y circunstanciada, brindando el detalle suficiente que permita realizar la investigación, el momento y lugar en que ocurrieron tales hechos y el sujeto que presuntamente los realizó y las posibles pruebas o evidencias de los hechos denunciados, o al menos la indicación de su localización.

b) Debe señalar la posible situación irregular que afecta la labor y recursos públicos de la Municipalidad de Los Chiles.

c) El denunciante debe indicar cuál es su pretensión en relación con el hecho denunciado.

d) El denunciante deberá indicar en la denuncia presentada el lugar o medio para recibir notificaciones.

e) Las denuncias serán presentadas directamente ante la Auditoría Interna de la Municipalidad de Los Chiles, en forma física o a la dirección de correo auditoria@muniloschiles.go.cr.

Artículo 59. ---Admisibilidad de las denuncias. Las denuncias recibidas serán examinadas, acorde con los recursos humanos disponibles, el orden en que se presentan las denuncias, los estudios que estén en ejecución y otras variables que al efecto el Auditor Interno establezca en los procedimientos de la atención de denuncias, siguiendo las reglas y principios de equilibrio, razonabilidad, eficacia, eficiencia, continuidad de los servicios según dispone la Ley General de la Administración Pública y el bloque de legalidad, para lo cual se comunicará lo pertinente al denunciante que hubiere señalado lugar para notificaciones, informándole sobre la decisión adoptada, sea, si la denuncia fue admitida, desestimada o trasladada a la Administración.

Artículo 60.---Admisión de denuncias anónimas. No se dará trámite a las denuncias que sean presentadas en forma anónima, en las cuales no se cuente con la identificación de la parte denunciante, por cuanto es importante para la Auditoría Interna el tener un medio accesorio para en caso de procedencia del trámite, poder emitir comunicados y solicitudes adicionales de información según corresponda. Con la identificación del denunciante y su derecho al anonimato en la denuncia, serán observadas todas las normas relacionadas con la confidencialidad de éste y de los expedientes de investigación que puedan generarse. Asimismo, podrá abrirse a criterio del Auditor Interno una investigación, cuando la denuncia contemple elementos de prueba que den mérito para ello y soportados en medios confirmativos idóneos que permitan iniciar el proceso. En caso contrario, el Auditor Interno dispondrá su archivo sin más trámite.

Artículo 61.---Denuncias a desestimar. La Auditoría Interna desestimará las denuncias en cualquier momento, incluso desde su presentación, previa emisión de resolución motivada, en las siguientes circunstancias:

a) Si la denuncia fuera manifiestamente improcedente e infundada.

b) Si la denuncia no corresponde al ámbito de competencia de la Auditoría Interna.

c) Si la denuncia se refiere a intereses particulares exclusivos de los denunciantes en relación con conductas ejercidas u omitidas por la Administración.

d) Si los hechos denunciados corresponde investigarlos o ser discutidos exclusivamente en otras sedes, ya sean administrativas o judiciales.

e) Si los hechos denunciados se refieren a conflictos de índole laboral que se presentaron entre el denunciante y la Administración Activa.

f) Si el costo aproximado de la investigación, se estima que puede ser superior al beneficio que se obtendría al darle curso al asunto denunciado, esto conforme con el juicio profesional del Auditor Interno.

g) Si el asunto planteado ante la Auditoría Interna se encuentra en conocimiento de otras instancias con competencia para atender el caso, ejercer el control y las potestades disciplinarias. En estos casos se realizará la coordinación respectiva a efecto de no duplicar el uso de recursos públicos y establecer la instancia que debe atenderla, para dar el respectivo seguimiento.

h) Si la denuncia presentada fuera una reiteración o reproducción de otras denuncias similares sin aportar elementos nuevos y que ya hubieran sido de conocimiento con anterioridad por la Administración o por la Auditoría Interna.

i) Si la denuncia omite alguno de los requisitos esenciales mencionados en el artículo 58 del presente decreto y no aporta la información requerida, dentro del plazo de 10 días hábiles.

Artículo 62.---Traslado de denuncias. Las denuncias presentadas ante la Auditoría Interna que no sean de su competencia para admitir, conocer y tramitar, deberán ser remitidas en sobre  cerrado a la instancia institucional competente, con indicación expresa de la Ley General de Control Interno N°8292 y Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública N°8422, la cual comunicará al denunciante lo que corresponda, conforme con las directrices institucionales en esta materia.

Artículo 63.---Productos de atender una denuncia. Del estudio de auditoría que se realice en la atención de una denuncia, se podrán generar informes de control interno, informes de presuntos hechos irregulares(relaciones de hechos y denuncias penales), así como documentos de asesoría y de advertencia, los cuales serán remitidos al Concejo Municipal o al Alcalde o titulares subordinados competentes, guardando según la etapa de desarrollo y comunicación en que se encuentren y en especial el caso concreto de los informes de presuntos hechos irregulares, una estricta confidencialidad, en cumplimiento de la Ley General de Control Interno N°8292 y la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública N°8422.

Artículo 64.---Custodia documentación de las denuncias. Durante el proceso de atención de las denuncias y emisión de los productos finales que se deriven de los respectivos estudios, la Auditoría Interna establecerá los procedimientos internos para que la documentación y papeles de trabajo de la revisión que se generen producto de la atención de una denuncia sea custodiada de tal forma que garantice preservar la identidad del denunciante, de acuerdo con la jurisprudencia normativa y técnica que resulta aplicable.

CAPITULO IV

Disposiciones Finales

Artículo 65.---De las responsabilidades y sanciones. El incumplimiento injustificado de las regulaciones contenidas en el presente Reglamento será causal de responsabilidad administrativa para el Auditor Interno, Subauditor Interno y para los funcionarios de la Auditoría Interna, el Concejo Municipal, el Alcalde, titulares subordinados y demás funcionarios de la Municipalidad de Los Chiles, de conformidad con lo establecido en la Ley General de Control Interno N°8292 y Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública N°8422 y su reglamento. La determinación de la responsabilidad y aplicación de las sanciones administrativas corresponde al órgano competente y se regirá por la normativa establecida al efecto.

Artículo 66.---Derogatoria. Deróguese el documento publicado en el diario oficial La Gaceta N°94 de fecha 16 de mayo del 2008, Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna de la Municipalidad de Los Chiles.

Artículo 67.---Vigencia. Rige a partir de su publicación en el Diario Oficial La Gaceta.